查补以前年度税金的会计处理

天空很空 · 发表于 2008-1-15 14:55

1.查补以前年度所得税的会计处理。 　　企业接受财政、税务、审计等部门的检查，由此发生的查补以前年度企业所得税的，在实务工作中，有的记入查补当年的“所得税”科目，计入查补当期的费用；有的记入“以前年度损益调整”科目，调整会计报表“年初未分配利润”项目。这两种处理方法是不同的，对企业查补当年的经营业绩的影响也是不同的，尤其是当补缴以前年度所得税的金额较大的时候。不过这两者的会计处理各有依据，前者依据的是国际会计准则，后者依据的是国家现行的会计准则和会计制。《国际会计准则12号－所得税》规定，在本期确认的、对以前期间的当期所得税的调整，计入本期所得税费用。我国《企业会计制度》第138条和《企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》指南中规定，调整以前年度所得税的，应调整"以前年度损益调整"科目和年初未分配利润项目。财政部在《问题解答（二）》中对此问题作了进一步明确的统一规定：企业因偷税而按规定应补交以前年度的所得税，应视同重大会计差错，按重大会计差错的规定进行会计处理。　　企业接受财政、税务、审计等部门的检查，由此发生的查补以前年度企业所得税的，在实务工作中，有的记入查补当年的“所得税”科目，计入查补当期的费用；有的记入“以前年度损益调整”科目，调整会计报表“年初未分配利润”项目。这两种处理方法是不同的，对企业查补当年的经营业绩的影响也是不同的，尤其是当补缴以前年度所得税的金额较大的时候。不过这两者的会计处理各有依据，前者依据的是国际会计准则，后者依据的是国家现行的会计准则和会计制。《国际会计准则12号－所得税》规定，在本期确认的、对以前期间的当期所得税的调整，计入本期所得税费用。我国《企业会计制度》第138条和《企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》指南中规定，调整以前年度所得税的，应调整"以前年度损益调整"科目和年初未分配利润项目。财政部在《问题解答（二）》中对此问题作了进一步明确的统一规定：企业因偷税而按规定应补交以前年度的所得税，应视同重大会计差错，按重大会计差错的规定进行会计处理。 　　2.查补以前年度流转税的处理。　　2.查补以前年度流转税的处理。 　　对于查补以前年度流转税，现行制度并没有明确的具体规定。根据《企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定精神，我们认为，企业会计人员应结合实际情况、按照一贯性原则、考虑补交以前年度流转税金额的大小等，灵活掌握处理。如果企业补缴以前年度流转税金额较小时，计入当期“主营业务税金及附加”科目；如果补缴金额较大时计入“以前年度损益调整”科目，并在会计报表附注中予以披露。注册会计师在年度审计时对此还要根据重要性原则，考虑是否在审计报告中予以反映。当然，如果在财政、税务、审计部门的查处决定中明确了查补以前年度流转税会计处理的，则应从其处理。　　对于查补以前年度流转税，现行制度并没有明确的具体规定。根据《企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定精神，我们认为，企业会计人员应结合实际情况、按照一贯性原则、考虑补交以前年度流转税金额的大小等，灵活掌握处理。如果企业补缴以前年度流转税金额较小时，计入当期“主营业务税金及附加”科目；如果补缴金额较大时计入“以前年度损益调整”科目，并在会计报表附注中予以披露。注册会计师在年度审计时对此还要根据重要性原则，考虑是否在审计报告中予以反映。当然，如果在财政、税务、审计部门的查处决定中明确了查补以前年度流转税会计处理的，则应从其处理。 　　3.支付税收罚款的处理。　　3.支付税收罚款的处理。 　　根据财政部《问题解答（二）》的规定，对于因偷税而支付的罚款，不论金额大小，均应计入支付当期的营业外支出，不得追溯调整前期损益。   本资料来自网络.

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君柳 · 发表于 2008-1-15 14:56

谢谢天空学习一下

Excel教程 · 发表于 2008-1-15 14:57

谢谢502大侠

冰冰草莓 · 发表于 2008-1-15 14:58

如果在4月汇算清缴后，所缴纳的税金，是否要计入未分配利润？

伢伢 · 发表于 2008-1-15 15:01

谢谢,谢谢,学习一下啦.

zsd5237 · 发表于 2008-1-16 06:33

学习

逆水寒 · 发表于 2012-6-6 16:15

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