相关税法整理汇总贴

特特 · 发表于 2007-9-14 13:00

<table cellspacing="0" cellpadding="0" width="570" border="0" xstr="" style="WIDTH: 428pt; BORDER-COLLAPSE: collapse;"><colgroup><col width="570" style="WIDTH: 428pt; mso-width-source: userset; mso-width-alt: 18240;"></col></colgroup><tbody><tr height="19" style="HEIGHT: 14.25pt;"><td class="xl24" width="570" height="19" style="BORDER-RIGHT: #ece9d8; BORDER-TOP: #ece9d8; BORDER-LEFT: #ece9d8; WIDTH: 428pt; BORDER-BOTTOM: #ece9d8; HEIGHT: 14.25pt; BACKGROUND-COLOR: transparent;"><a title="《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》政策解读" href="http://www.excelpx.com/forum.php?mod=viewthread&tid=26609&replyID=&skin=1" target="_blank">《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》政策解读</a></td></tr><tr height="19" style="HEIGHT: 14.25pt;"><td class="xl24" height="19" style="BORDER-RIGHT: #ece9d8; BORDER-TOP: #ece9d8; BORDER-LEFT: #ece9d8; BORDER-BOTTOM: #ece9d8; HEIGHT: 14.25pt; BACKGROUND-COLOR: transparent;"><a title="最新：城镇土地使用税暂行条例" href="http://www.excelpx.com/forum.php?mod=viewthread&tid=26608&replyID=&skin=1" target="_blank">最新：城镇土地使用税暂行条例</a></td></tr><tr height="19" style="HEIGHT: 14.25pt;"><td class="xl24" height="19" style="BORDER-RIGHT: #ece9d8; BORDER-TOP: #ece9d8; BORDER-LEFT: #ece9d8; BORDER-BOTTOM: #ece9d8; HEIGHT: 14.25pt; BACKGROUND-COLOR: transparent;"><a title="最新：个人所得税法" href="http://www.excelpx.com/forum.php?mod=viewthread&tid=26607&replyID=&skin=1" target="_blank">最新：个人所得税法</a></td></tr><tr height="19" style="HEIGHT: 14.25pt;"><td class="xl24" height="19" style="BORDER-RIGHT: #ece9d8; BORDER-TOP: #ece9d8; BORDER-LEFT: #ece9d8; BORDER-BOTTOM: #ece9d8; HEIGHT: 14.25pt; BACKGROUND-COLOR: transparent;"><a title="最新：中华人民共和国企业所得税法" href="http://www.excelpx.com/forum.php?mod=viewthread&tid=26606&replyID=&skin=1" target="_blank">最新：中华人民共和国企业所得税法</a></td></tr><tr height="19" style="HEIGHT: 14.25pt;"><td class="xl24" height="19" style="BORDER-RIGHT: #ece9d8; BORDER-TOP: #ece9d8; BORDER-LEFT: #ece9d8; BORDER-BOTTOM: #ece9d8; HEIGHT: 14.25pt; BACKGROUND-COLOR: transparent;"><a title="有关折旧方面的资料" href="http://www.excelpx.com/forum.php?mod=viewthread&tid=26555&replyID=&skin=1" target="_blank">有关折旧方面的资料</a></td></tr><tr height="19" style="HEIGHT: 14.25pt;"><td class="xl24" height="19" style="BORDER-RIGHT: #ece9d8; BORDER-TOP: #ece9d8; BORDER-LEFT: #ece9d8; BORDER-BOTTOM: #ece9d8; HEIGHT: 14.25pt; BACKGROUND-COLOR: transparent;"><a title="应收账款风险管理刍议" href="http://www.excelpx.com/forum.php?mod=viewthread&tid=21439&replyID=&skin=1" target="_blank">应收账款风险管理刍议</a></td></tr><tr height="19" style="HEIGHT: 14.25pt;"><td class="xl24" height="19" style="BORDER-RIGHT: #ece9d8; BORDER-TOP: #ece9d8; BORDER-LEFT: #ece9d8; BORDER-BOTTOM: #ece9d8; HEIGHT: 14.25pt; BACKGROUND-COLOR: transparent;"><a title="财务报告：应该告诉你多少信息？" href="http://www.excelpx.com/forum.php?mod=viewthread&tid=21437&replyID=&skin=1" target="_blank">财务报告：应该告诉你多少信息？</a></td></tr><tr height="19" style="HEIGHT: 14.25pt;"><td class="xl24" height="19" style="BORDER-RIGHT: #ece9d8; BORDER-TOP: #ece9d8; BORDER-LEFT: #ece9d8; BORDER-BOTTOM: #ece9d8; HEIGHT: 14.25pt; BACKGROUND-COLOR: transparent;"><a title="房地产相关法规：土地使用税暂行条例" href="http://www.excelpx.com/forum.php?mod=viewthread&tid=15595&replyID=&skin=1" target="_blank">房地产相关法规：土地使用税暂行条例</a></td></tr><tr height="19" style="HEIGHT: 14.25pt;"><td class="xl24" height="19" style="BORDER-RIGHT: #ece9d8; BORDER-TOP: #ece9d8; BORDER-LEFT: #ece9d8; BORDER-BOTTOM: #ece9d8; HEIGHT: 14.25pt; BACKGROUND-COLOR: transparent;"><a title="《企业所得税预缴纳税申报表》填报说明" href="http://www.excelpx.com/forum.php?mod=viewthread&tid=14343&replyID=&skin=1" target="_blank">《企业所得税预缴纳税申报表》填报说明</a></td></tr><tr height="19" style="HEIGHT: 14.25pt;"><td class="xl24" height="19" style="BORDER-RIGHT: #ece9d8; BORDER-TOP: #ece9d8; BORDER-LEFT: #ece9d8; BORDER-BOTTOM: #ece9d8; HEIGHT: 14.25pt; BACKGROUND-COLOR: transparent;"><a title="《企业所得税年度纳税申报表》填报说明" href="http://www.excelpx.com/forum.php?mod=viewthread&tid=14341&replyID=&skin=1" target="_blank">《企业所得税年度纳税申报表》填报说明</a></td></tr><tr height="19" style="HEIGHT: 14.25pt;"><td class="xl24" height="19" style="BORDER-RIGHT: #ece9d8; BORDER-TOP: #ece9d8; BORDER-LEFT: #ece9d8; BORDER-BOTTOM: #ece9d8; HEIGHT: 14.25pt; BACKGROUND-COLOR: transparent;"><a title="企业所得税相关法规汇总" href="http://www.excelpx.com/forum.php?mod=viewthread&tid=14335&replyID=&skin=1" target="_blank">企业所得税相关法规汇总</a></td></tr><tr height="19" style="HEIGHT: 14.25pt;"><td height="19" style="BORDER-RIGHT: #ece9d8; BORDER-TOP: #ece9d8; BORDER-LEFT: #ece9d8; BORDER-BOTTOM: #ece9d8; HEIGHT: 14.25pt; BACKGROUND-COLOR: transparent;"></td></tr></tbody></table>

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hxqzccct · 发表于 2007-9-14 13:03

师父辛苦了    徒弟也辛苦了（帮师父说）[em01][em01][em01]

lgm19761004 · 发表于 2007-9-14 13:04

地板

特特 · 发表于 2007-9-14 13:05

土地增值税的计算、申报与缴纳(一)土地增值税额的计算     1.基本原理    土地增值税计算的基本原理，是先以出售房地产的总收人减去扣除项目金额，得出土地增值额，再以此乘以税率，即得应纳税额。用公式表示即为：    土地增值额=出售房地产的总收入一扣除项目金额    应纳税额=土地增值额×适用税率    若土地增值额超过扣除项目金额50％以上，即同时适用二档或二档以上税率的，则须分档计算。    2.房地产价格的评估    纳税人有下列情形之一的，按照房地产的评估实际价格计税：    (1)隐瞒、虚报房地产成交价格的。    隐瞒、虚报房地产成交价格的包括两种情况：一种是纳税人故意隐瞒不报转让房地产的成交价格(即不申报)；一种是纳税人虽申报，但申报的转让价格不是实际的成交价格(即少申报)。    对这类情况，以评估的市场交易价来确定转让房地产的成交价格。    (2)提供扣除项目金额不实的。    对于纳税人在申报时不据实提供扣除项目金额的，应对该房屋按评估出的重置成本价乘以房屋的成新度折扣率来确定房地产的扣除项目金额。并用该房地产所坐落土地取得时的基准地价或标定地价来确定土地的扣除项目金额。    (3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格、又无正当理由的，按评估的市场交易价确定其实际成交价作为转让房地产的收人计算应纳土地增值税额。  (二)土地增值税的申报与缴纳     l.土地增值税的纳税申报    土地增值税纳税人主要分为两大类：一类是从事房地产开发(包括专营与兼营)的纳税人，即房地产开发公司；另一类是其他纳税人，这两类纳税人的申报要求有所不同。    (1)房地产开发公司    ①报告备案    房屋开发公司应持具有法律效力的合同(或批件文本)，向房地产所在地税务机关依下列内容报告备案：    a.签订房地产转让合同、房地产开发合同或立项的具体日期和签订土地受让合同的具体日期，以及按合同规定注入开发资金的到位情况。    b.房地产开发项目的类型。    c.房地产转让的形式。    ②纳税申报时间    纳税人在转让房地产的合同签订后七日内或在税务机关核定的期限内，办理纳税申报。    ③纳税申报资料    纳税申报主要报缴以下表格资料    a.土地增值税项目登记表。    b.土地增值税纳税申报表。    c.房屋产权证，土地使用权证书。    d.土地转让、房产买卖合同。    e.与转让房地产有关的资料，主要包括：    (a)取得土地使用权所支付金额的缴费收据或其他证明；    (b)房地产开发成本方面的财务会计资料；    (c)房地产开发费用方面的资料；    (d)与房地产转让有关的税金的完税凭证；    (e)其他与房地产有关的资料，如计委批准立项时审批的项目设计任务书，房地产开发项目的预、概算，房地产开发项目的承发包合同等。    ￡房地产评估报告。    ④土地增值税纳税申报表(一)填制要求表     土地增值税纳税申报表(一) (略)  土地增值税纳税申报表(一)中各主要项目内容，应根据土地增值税基本计税单位作为填报对象。纳税人如果在规定的申报期内转让两个或两个以上计税单位的房地产，对每个计税单位应分别填写一份申报表。    纳税人如果既从事普通标准住宅开发，又进行其他房地产开发的，应分别填写纳税申报表(一)。    a.表第1栏“转让房地产收入总额”，按纳税人在转让房地产开发项目中所取得的全部收人额填写。    b.表第2栏“货币收入”，按纳税人转让房地产开发项目所取得的货币形态的收入额填写。    c.表第3栏“实物收人及其他收人”，按纳税人转让房地产开发项目所取得的实物形态的收人和无形资产等其他形式的收人额填写。    d.表第6栏“取得土地使用权所支付的金额”，按纳税人为取得该房地产开发项目所需要的土地使用权而实际支付(补交)的土地出让金(地价款)及按国家统一规定交纳的有关费用的数额填写。    e.表第8栏至表第15栏，应根据《细则》规定的从事房地产开发所实际发生的各项开发成本的具体数额填写。要注意，如果有些房地产开发成本是属于整个房地产项目的，而该项目同时包含了两个或两个以上的计税单位的，因此需要对该成本在各计税项目之间按一定比例进行分摊。    f.表第17栏“利息支出”，按纳税人进行房地产开发实际发生的利息支出中符合《细则》第七条(三)规定的数额填写。如果不单独计算利息支出的，则本栏数额填写为“O”。    g.表第18栏“其他房地产开发费用”，应根据《细则》第七条(三)的规定填写。    h.表第21栏至表第24栏，按纳税人转让房地产时的应缴税金数额填写。    i.表第25栏“财政部规定的其他扣除项目”是指根据《条例》和《细则》等有关规定所确定的财政部规定扣除项目的合计数。    J.表第32栏“适用税率”，应根据《条例》规定的四级超率累进税率，按适用的最高一级税率填写；如果纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，本栏填写“0”。    k.表第33栏“速算扣除系数”，应根据《细则》第十条的规定找出相关速算扣除系数来填写。    L.表第36栏“预征(已缴)土地增值税税额”，按纳税人已缴纳的土地增值税的数额填写。    (2)其他纳税人    ①其他纳税人应从签订房地产合同之日起七日内到房地产所在地税务机关进行纳税申报，并同时提供以下几份详细资料。    a.房屋及建筑物产权、土地使用权证书；    b.土地转让、房产买卖台同；    c.房地产评估报告；    d.与房地产转让有关的税金的完税凭证；    e.其他与转让房地产有关的资料。如房地产的原造价或买价、取得土地使用权所支付的金额等凭据。    ② 土地增值税纳税申报表(二)的填制要求：    土地增值税纳税申报表(二)的各主要项目内容，应根据纳税人转让的房地产项目作为填报对象，纳税人如果同时转让两个或两个以上房地产的，应分别填报：    a.表中第l、2、3、5栏填写同表(一)；    b.表第6栏“旧房及建筑物的评估价格”是指根据《条例》和《细则》等有关规定，按重置成本法评估旧房及建筑物并经当地税务机关确认的评估价格的数额，本栏由第7栏与第8栏得出。如果本栏数额能够直接根据评估报告填报，则本表第7、8栏可以不必再填报；    c.表第7栏“旧房及建筑物的重置成本价”，是指按照《条例》和《细则》规定，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价；    d.表第8栏“成新度折扣率”是指按照《条例》和《细则》规定，由政府批准设立的房地产评估机构评定的旧房及建筑物的新旧程度折扣率；    e.表第10栏至表第13栏，按纳税人转让房地产时实际缴纳的有关税金的数额填写；    f.表中第17、18栏填写同表(一)。表    土地增值税纳税申报表(略)    2.土地增值税的缴纳    (1)纳税义务发生时间    转让国有土地使用权，地上建筑物及附着物的，以取得收入的当天；以赊销或分期收款方式转让房地产的，以本期收到价款的当天或合同约定本期应收价款日期的当天；采用预收价款方式转让房地产的，以收到预收价款的当天。    (2)纳税期限与地点    规定的纳税期限是在转让房地产合同签订之日起七日内到房地产所在地税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。    土地增值税的纳税地点在土地所在地的税务机关。    (3)纳税程序    土地增值税的纳税人需依下列法定程序进行纳税手续的办理。    ①纳税人在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地办理纳税纳税实务的操作申报，并向税务机关提交有关规定的资料。    ②纳税人按照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。    ③纳税人按规定办理纳税手续后，持纳税凭证到房产、土地管理部门办理产权变更手续。

特特 · 发表于 2007-9-14 13:07

印花税的计算、申报与缴纳印花税的计算、申报与缴纳1.征收范围    现行印花税征收范围共有五大类    (1)购销、加工承揽、建筑工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借教、财产保险、技术等合同具有合同性质的凭证。：    (2)产权转移书据，包括版权、财产所有权、商标权、专利权、专有技术使用权等转移书据。    (3)营业账簿，包括单位或个人从事生产经营括动设立的各种账册。    (4)权利许可证照，包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。    (5)经财政部确定征收的其他凭证。     2.纳税人    凡在中华人民共和国书立、领受印花税条例所列举凭证的单位和个人，包括国内各类企业、事业、机关、团体、部队及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人，都是印花税的纳税人，应按照规定缴纳印花税。    根据书立、领受应纳税凭证的不同，其纳税人可分别称为立合同人、主账簿人、立据人和领受人。对合同、书据等由两方或两方以上当事人共同书立的凭证，其当事人各方都是纳税人，各自就所持凭证的金额纳税。对政府部门发给的权利许可证照，领受人为纳税人。     3.税率    印花税采用比例和定额税率。    (1)比例税率    印花税的比例税率共有五档，即1‰，5‰。，3‰，O.5‰。和0.3‰。按比例税率征税的有各类经济合同及合同性质的凭证，记载有金额的账簿，产权转移书据等。这些凭证一般都记有金额，按比例纳税，金额多的多纳，金额少的少纳，既能保证财政收入，又能体现合理负担的征税原则。    (2)定额税率    印花税的定额税率是按件定额贴花，即每件5元。它主要适用于权利许可证以及其他营业账簿等。    比例税率共分四档即1‰、5‰、3‰、0.5‰    ①适用1‰税率的有：财产租赁，仓储保管和财产保险合同。    ②适用5‰。税率的有：加工承揽、建设工程勘察设计、货物运输合同，产权转移书据和记载资金的营业账簿等。    ③适用3‰0的税率有：购销，建筑安装工程承包和技术合同。    ④适用0.5‰0的税率有：借款合同。    适用定额税率的为权利许可证照和其他营业账簿，税额为每件5元。     4.减免税的规定    税法规定，下列凭证免纳印花税：    (1)已缴纳印花税的凭证副本或者抄本。    (2)财产所有人将财产螬给歧府、社会福利单位、学校所立的书据。    (3)经财政部批准免税的其他凭证。    ①国家指定的收购单位与村民委员会，农民个人书立的农副产品收购合同；    ②无息、贴息、贷款合同；    ③外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立的合同。     5.应纳税额的计算    (1)按比例税率计算的，应先确定计税金额，各种凭证的计税依据在《印花税税目税率表》中明确规定，如购销合同的计税依据是购销金额；加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入。这些计税依据的金额就是计税金额。如果凭证只记载数量，没有记载金额，应以物价部门所定价格计算确定计税金额；物价部门没有确定价格的，应按凭证书立时的市场价格计算确定计税金额。按照比例税率计算税额缴纳印花税的，其应纳税额的计算方法是：    应纳税额=计税金额×适用税率    印花税最低纳税额为1角，按规定计算出的应纳税额不是l角的凭证免贴印花；应纳税额在1角以上的，按四舍五入的原则，其尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算贴花；对于载有一个经济事项，同时适用两个以上税目税率的凭证，应按其中较高的一个税率计算纳税。    2.按定额税率计算的，其应纳税额均为5元。     6.会计处理    企业缴纳的印花税在“管理费用”项下核算，通过“应纳税金——应纳印花税”科目核算。    当按规定计算出应交印花税金时，借记“管理费用”科目，贷记“应纳税金——应交印花税”科目；当实际缴纳税款时，借记“应纳税金——应交印花税”科目，贷记“银行存款”等科目。企业一次购买印花税票和一次缴纳印花税税额较大，如需分期进行摊销费用的，应先通过“待摊费用”科目核算，然后再分摊转入“管理费用”科目。    例：××企业与某租赁公司签订设备租赁合同一份，合同金额为20万元，印花税率为l‰。则：    应交印花税额=200000×1‰=200(元)    根据上述计算结果，作如下分录：    借：管理费用200      贷：应交税金——应交印花税    200    缴纳税款时：    借：应交税金——应交印花税    200      贷：银行存款    200

特特 · 发表于 2007-9-14 13:08

车船使用税的计算、申报与缴纳车船使用税的计算、申报与缴纳1．纳税人    车船使用税的纳税人为拥有并且使用车船的单位和个人，但对车船的租赁使用，除租赁双方商妥由拥有人纳税外，使用人应为纳税人。     2．征税范围    车船使用税的征税范围除规定免税者外，包括在我国境内行驶的车辆和船舶，具体有机动车辆和非机动车辆，机动船和非机动船。     3．计税依据    车船使用税根据车船的种类、性能，大小等，分别以辆、净吨位或载重吨位为计税标准，实行从量计征。其中：    (1)以辆为计税标准的有：乘人汽(电)车、摩托车、自行车、人力车、畜力车等。    (2)以净吨位为计税标准的有：载重汽车和机动船。    (3)以载重吨位为计税标准的是非机动船。     4．税率    车辆使用税的税率采用定额税率，具体有两种情况：    (1)车辆税额，即对车辆采用有弹性的定额税率，可由各地根据当地的具体情况，确定本地区车辆的适用税额。    (2)船舶税额，实行全国统一的分类分级的固定税额。     5．应纳税额的计算    车船使用税的应纳税额的计算公式如下：    (1)机动车(除载货汽车外)和非机动车    应纳税额=某种车辆数×适用税额    (2)载货汽车和机动船    应纳税额=某种车船的净吨位数×适用税额    (3)非机动船    应纳税额=载重吨位数×适用税额     6．减税与免税    (1)国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门拨付事业经费单位的自用车船；    (2)载重量不超过1吨的渔船；    (3)专供上下客货及存货的趸船、浮桥用船；    (4)各种消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、救护车船、垃圾车船、港作车船、工程船；    (5)按有关规定缴纳船舶吨税的船。     7. 申报与缴纳    (1)车船使用税按年征收，分期缴纳。具体期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。    (2)车船使用税由纳税人向其所在地的税务机关缴纳。    (3)纳税人应在规定的期限内，填写《车船使用税纳税申报表》将现有车船的数量、种类、吨位等情况，据实向税务机关办理纳税申报登记，并根据规定纳税。纳税人住址变更、产权转移或改变车船用途等，要及时向税务机关申报。     8. 账务处理    企业缴纳的车船税应在管理费用中按实列支。    为了对车船税进行会计核算，企业应在“应交税金”科目下增设“应交车船税”明细科目。    如果按当地政府规定，车船税实行按月缴纳或实行分期缴纳但按企业核算要求不需按月分摊，则企业按规定计算出应交车船税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税金——应交车船税”科目。    如果按当地政府规定，车船税实行分期缴纳，并且按企业核算要求需要按月分摊时，借记“待摊费用”科目，贷记“应交税金——应交车船税”科目。摊销时，借记“管理费用”科目，贷记“待摊费用”科目。    企业向税务机关缴纳车船税时，借记“应交税金——应交车船税”科目，贷记“银行存款”等科目。    例：××省政府规定，车船税于上半年1月份和下半年7月份两次缴纳。当地某企业有载重汽车12辆，计65个吨位，每吨位车船税年税额130元；有乘人车8辆，每辆车船税年税额1200元。则：    1月份应纳车船税额=65×130+8×2100=9450（元）                          2             2  (1)在税金核算中，如不需按月分摊，作如下分录。   计算出应纳税金时列示：   借：管理费用                                     9450     贷：应交税金——应交车船税                     9450    缴纳税金时列示：    借：应交税金——应交车船税                      9450      贷：银行存款                                  9450    (2)税金如需按月分摊，作如下分录。    计算出应纳税金时列示：    借：待摊费用                                    9450      贷：应交税金——应交车船税                    9450    缴纳税金时列示：    借：应交税金——应交车船税                      9450      贷：银行存款                                  9450    每月分摊时(月均分摊额1500元)列示：    借：管理费用                                    1575      贷：待摊费用                                  1575

hxqzccct · 发表于 2007-9-14 13:02

做沙发

特特 · 发表于 2007-9-14 13:09

房产税的计算、申报与缴纳房产税的计算、申报与缴纳1.纳税人    房产税的纳税人是房屋产权所有人。产权属于全民所有的，由经营管理单位为纳税人。产权出典的，由承典人为纳税人。产权所有人，承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代替人或使用人为纳税人。     2.征税范围    房产税征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。     3.计税依据    房产税的计税依据是房产计税价值和房产的租金收入。其中，房产的计税价值为房产的原值一次减除lO％一30％后的余额。房产原值是按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋造价(原价，房屋原价包括与房屋不可分割的各种备件或一般不单独计算价值的配套设施)：     4.税率    房产税采用比例税率。具体有两种情况：    一是按房产计税价值计征的，税率为1.2％；一是按房产出租的租收入计征的，税率为12％。     5.应纳税额的计算    (1)从价计征的计算方法    其计算公式为：    应纳税额=房产原值×(1-规定的减除比例)×l.2％    (2)从租计征的计算方法    其计算公式为：    应纳税额=租金收入×12％     6.减税与免税    (1)国家机关、人民团体、军队自用的房产；    (2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；    (3)宗教寺庙、公园、名胜占迹自用的房产；    (4)个人所有非营业用的房产；    (5)经财政部批准免税的其他房产。    除上述规定外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。     7.申报与缴纳    (1)纳税地点：房地产税由纳税人向房地产所在地的税务机关缴纳。    (2)纳税期限：房地产税按年征收，分期缴纳。具体缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府规定，一般半年缴纳一次。    (3)纳税申报：纳税人应按当地税务机关规定的期限，填写《房产税纳税申报表》，据实向税务机关办理纳税申报登记。     8.账务处理    (1)计提时    借：管理费用——应交房产税      贷：应交税金——应交房产税    (2)申报交纳时    借：应交税金——应交房产税      贷：银行存款

特特 · 发表于 2007-9-14 13:09

城镇土地使用税的计算、申报与缴纳城镇土地使用税的计算、申报与缴纳1.纳税人    城镇土地使用税的纳税人为在税法规定范围内使用土地的单位和个人。城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的由代管人或实际使用人缴纳；土地使用权未确定或处于纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方按实际使用的比例分别纳税。     2.征税范围    城镇土地使用税的纳税人为城市、县城、建制镇和工矿区。     3.计税依据    城镇土地使用税的纳税人实际占用的土地面积为计税依据。     4.税率    城镇土地使用税采用分类分级的弹性定额税率。具体为：    (1)大城市每平方米年税额O.5元-10元；    (2)中等城市每平方米年税额0.4元-8元；    (3)小城市每平方米年税额O.3元-6元；    (4)县城、建制镇、工矿区每平方米年税额0.2元-4元。     5.应纳税额的确定    其计算公式为：    应纳税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额     6.减免税规定    (1)国家机关、人民团体、军队自用的土地；    (2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；    (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；    (4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地；    (5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；    (6)经批准开山填海整治的土地和改造废弃土地，从使用月份起免缴土地使用税5年-l0年；    (7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。    除以上各项外，纳税人缴纳土地使用税如确有难处需定期减免的，由省、自治区、直辖市税务局确定。减免税额超过10万元的要报国家税务总局批准。     7.纳税申报与缴纳    (1)纳税申报    纳税人应按税务机关规定的期限，填写《城镇土地使用税纳税申报表》将占用土地的权属、位置、用途、面积和税务机关规定的其他内容，据实向税务机关办理纳税申报登记，并提供有关证明文件资料。纳税人新征用的土地，必须于批准征用之日起30日内申报登记。    (2)纳税地点及期限    土地使用税由土地所在地的税务机关征收。    土地使用税按年计算，分期缴纳。缴税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。一般确定按月、季或半年等不同的期限缴纳。     8.会计处理    (1)计提时列示：    借：管理费用——土地使用税      贷：应交税金——应交土地使用税    (2)申报交纳时列示：    借：应交税金——应交土地使用税      贷：银行存款     9.关于城镇土地使用税的改革    (1)扩大征税范围    凡在我国境内的土地(除农业用地外)都是土地使用税的纳税对象，税名改为“土地使用税”。    (2)税额调整    土地使用税改革将其单位税额调整如下：    ①大城市每平方米年税额为l_5元30元    ②中等城市每平方米年税额为1 2元～24元    ③小城市每平方米年税额O.9元～18元    ④县城、建制镇、工矿区每平方米年税额O 6元～12元    ⑤农村每平方米年税额O.3元-6元    (3)控制减免税    对于确定需要的政策性减免可以保留，其余一律取消。由扩大纳税范围而引起的农民自用住宅地给予免税。

特特 · 发表于 2007-9-14 13:10

河南省城镇土地使用税实施办法(2007年7月1日起施行）河南省城镇土地使用税实施办法１９８９年６月２０日豫政〔１９８９〕７４号公布，根据２００７年４月１１日《河南省人民政府关于修改〈河南省城市土地使用税实施办法〉的决定》修订）     河南省人民政府关于修改《河南省城镇土地使用税实施办法》的决定     省人民政府决定对《河南省城镇土地使用税实施办法》作如下修改：     一、第四条增加一款，作为第二款：“前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。”     二、将第五条修改为“土地使用税每平方米年税额标准：     （一）郑州、洛阳市：１．５元至３０元；     （二）开封、平顶山、安阳、新乡、焦作、南阳、商丘市：１．５元至２８元；     （三）鹤壁、濮阳、许昌、漯河、三门峡、信阳、周口、驻马店、济源市：１．２元至２４元；     （四）县级市：０．９元至１８元；     （五）县城、建制镇、工矿区：０．６元至１２元。”     三、删除第十五条、第十六条。     此外，对本实施办法个别条文的文字作了修改。     本决定自２００７年７月１日起施行。     《河南省城镇土地使用税实施办法》根据本决定作相应的修订，重新公布。     第一条根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》）第十三条的规定，结合我省实际情况，制定本办法。     第二条城镇土地使用税（以下简称土地使用税）在城市、县城、建制镇和工矿区开征。     第三条本办法所称城市是指国务院批准设立的市（包括市区和郊区）；县城是指县（区）人民政府所在地；建制镇是指经省人民政府批准设立的建制镇。     城市郊区、县城城区、建制镇镇区的具体征收范围由市、县（市）人民政府划定。     工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。工矿区由省辖市人民政府划定。     第四条在开征土地使用税的地区，使用土地的单位和个人为土地使用税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照《条例》和本办法的规定纳税。     前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。     第五条土地使用税每平方米年税额标准：     （一）郑州、洛阳市：１．５元至３０元；     （二）开封、平顶山、安阳、新乡、焦作、南阳、商丘市：１．５元至２８元；     （三）鹤壁、濮阳、许昌、漯河、三门峡、信阳、周口、驻马店、济源市：１．２元至２４元；     （四）县级市：０．９元至１８元；     （五）县城、建制镇、工矿区：０．６元至１２元。     上款所列税额标准需要调整的，由省地税局根据《条例》确定，报省人民政府备案。     第六条省辖市、县（市）人民政府应当根据当地市政建设状况和经济繁荣程度，将本地土地划分为若干等级，在本办法第五条规定的税额幅度内确定相应的适用税额标准。省辖市确定的适用税额标准报省地税局批准；县（市）确定的适用税额标准，报省辖市人民政府批准，并报省地税局备案。     经批准确定的贫困县，土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本办法第五条规定最低税额的３０％，审批程序按上款规定执行。     第七条纳税人实际占用土地面积的确定，以土地管理部门核发的土地使用证书确认的土地占用面积为依据。尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报占用土地面积，经地税部门核实确定，待核发土地使用证书后再根据证书确认的占用土地面积予以调整。     第八条下列土地免缴土地使用税：     （一）《条例》第六条所列土地；     （二）单位和个人举办的学校、医院、诊所、幼儿园、托儿所本身使用的土地；     （三）免税单位自用的宿舍用地。     第九条除本办法第八条规定者外，纳税人缴纳土地使用税确有困难，需要给予减免税照顾的，应向当地地税部门申请，按税收管理权限报批。     第十条土地使用税按年计算、分季缴纳，具体缴纳时间由省辖市、县（市）地税局确定。     第十一条土地使用税由土地所在地的地税部门负责征收。     土地管理部门应向土地所在地的地税部门提供土地使用权属资料，配合地税部门做好土地使用税的征收工作。     第十二条纳税人应在土地管理部门批准使用土地后３０日内，持土地管理部门核发的土地使用证书（或有关证件），将实际占用土地的权属、面积、位置、使用情况等据实向土地所在地地税部门办理申报登记。土地使用情况变化的，纳税人应在土地管理部门批准后３０日内，持有关证件到土地所在地的地税部门办理变更登记。     第十三条地税部门对纳税人使用土地的纳税情况有权进行检查。纳税人必须如实提供有关资料，不得隐瞒和拒绝。     第十四条土地使用税的征收管理，除本办法规定者外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定办理。     第十五条本办法自《条例》实施之日起施行。各地征收土地使用费的规定同时停止执行。

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