企业所得税相关法规汇总

特特 · 发表于 2007-3-22 21:18

<table id="htjs_model" cellspacing="0" cellpadding="0" width="100%" align="center" border="0" length_td="5"><tbody><tr><td class="model_title_zt20" align="center" htjs_title="标题" htjs_isnull="1" htjs_sign="title"><table id="htjs_model" cellspacing="0" cellpadding="0" width="100%" align="center" border="0" length_td="5"><tbody><tr><td class="model_title_zt20" align="center" htjs_title="标题" htjs_isnull="1" htjs_sign="title">国家税务总局关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知</td></tr><tr><td style="HEIGHT: 10px;"></td></tr><tr><td valign="top" style="HEIGHT: 20px;"><table height="100%" cellspacing="0" cellpadding="0" align="center" border="0" style="

ADDING-RIGHT: 0px; PADDING-LEFT: 0px; PADDING-BOTTOM: 0px; MARGIN: 0px; PADDING-TOP: 0px;"><tbody><tr><td align="center">文号： </td><td valign="middle" align="center" style="WIDTH: 15px;">[</td><td valign="middle" align="center" htjs_title="文号" htjs_isnull="1" htjs_sign="captype" style="

ADDING-LEFT: 5px;">国税函〔2006〕1043号</td><td align="center" style="WIDTH: 15px;">]</td><td style="WIDTH: 25px;"></td><td class="font_xx2" align="center">颁布单位： </td><td class="style2" align="center" htjs_title="单位" htjs_isnull="1" htjs_sign="release_unit">国家税务总局</td><td style="WIDTH: 25px;"></td><td align="center">颁布时间： </td><td align="center" htjs_title="时间" htjs_isnull="1" htjs_sign="release_time">2006-11-08</td></tr></tbody></table></td></tr></tbody></table></td></tr><tr><td style="HEIGHT: 10px;">各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 　　《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号，以下简称《通知》）下发后，各地在贯彻落实过程中向总局反映了一些问题，要求进一步明确。经研究，现对有关问题明确如下：? 　　一、关于申报表的有关填报口径? 　　（一）《通知》第四条（五）中的“查补的应纳税所得额”， 应为“查增的应纳税所得额”，是指查增的销售（经营）收入等应税收入额扣减缴纳所得税前相应补缴的有关税金及附加后的余额。?     （二）依据现行政策所有企业适用15%税率的地区，企业在填报《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税预缴申报表》时，“适用税率”行填写15%的税率。? 　　（三）根据《财政部  国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2006〕88号）的有关规定，技术开发费加计扣除的数额直接填报在《企业所得税年度纳税申报表》第21行“加计扣除额”中。? 　　（四）福利企业税收优惠政策调整试点地区的企业，按《财政部 国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收政策试点工作的通知》（财税〔2006〕111号）要求进行试点的，其年度纳税申报时，应将按支付给残疾职工工资额计算的加计扣除的部分，换算为减免税额，并填报在《企业所得税年度纳税申报表》附表七《免税所得及减免税明细表》第43行中。?   （五）根据《财政部 国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税〔2006〕126号）和《国家税务总局关于调整计税工资政策具体实施有关问题的通知》（国税发〔2006〕137号），从2006年7月1日起计税工资税前扣除标准调整到人均1600元/月。在2006年度纳税申报时，《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》统一按计税工资政策调整前的计税工资标准进行填报，2006年7-12月提高税前扣除标准后的差额在《企业所得税年度纳税申报表》附表五《纳税调整减少项目明细表》第17行项下填报。从2007年度起，正常填报。? 　　（六）《企业所得税年度纳税申报表》附表一（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》第29行“其他”，填报内容包括纳税人本年度发生的调整以前年度收益的事项。     （七）《企业所得税年度纳税申报表》附表二（1）《成本费用明细表》第28行“其他”，填报内容包括纳税人本年度发生的调整以前年度损失的事项。（八）《企业所得税年度纳税申报表》附表十《境外所得税抵扣计算明细表》第6列“法定税率”，填报纳税人境内适用的税率，即适用15%税率的地区，填报15%，其他地区填报33%。? 　　（九）《企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）》，适用于实行核定征收的企业在预缴申报和年度申报时填报。? 　　（十）《企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）》第一行“收入总额”，是指全部应税收入，不包括免税所得以及事业单位的免税项目收入。? 　　（十一）实行应税所得率核定征收企业所得税的企业，其经营期不足一年的，按实际经营期累计的应纳税所得额换算成全年数额来确定适用税率，适用税率包括27%、18%两档优惠税率。?二、关于申报表的修改? 　　（一）《免税所得及减免税明细表》，第24行改为“6、天津滨海新区的高新技术企业”，增加第65行“四、经济特区、上海浦东新区低税率”。? 　　（二）根据财税〔2006〕88号文件的有关规定，企业技术开发费加计扣除不再设置当年支出比上年增长10%的前置条件，因此，取消《企业所得税年度纳税申报表》附表九《技术开发费加计扣除额明细表》，《企业所得税年度纳税申报表》第21行中删除“（请填附表九）”。? 　　（三）《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》中，“工效挂钩企业”第7行“实际发放额”项下增加“其中：批准的工效挂钩工资总额”一行，作为第8行，填报纳税人经批准的工效挂钩工资总额。原表第8行改为第9行，以后各行序号顺移。（四）《资产折旧、摊销明细表》中，“本期资产折旧或摊销额”列下增加“计入其他”一列，作为第7列，填报纳税人在应付福利费和其他业务支出等业务中核算的折旧或摊销额。原表第7列改为第8列，以后各列序号顺移。? 　　三、关于申报表的填报说明? 　　（一）《企业所得税年度纳税申报表》的填报说明第六条第9点中，删除“技术开发费加计扣除的金额等于附表九《技术开发费加计扣除额明细表》第7行第6列”。? 　　（二）《企业所得税年度纳税申报表》附表二（1）。填报说明第三条第6点中，删除“依据税收政策规定可以扣除的项目”。 　　（三）《企业所得税年度纳税申报表》附表二（3）的填报说明第三条第5点中，“金额等于第1-12行或第1-13行”改为“金额等于第1-11行”。? 　　（四）《企业所得税年度纳税申报表》附表四的填报说明?1.第六条第1点中，将“第2列‘税前扣除限额’……金额等于附表十二第9行第1列”的“第9行”改为“第10行”；将“第三列…等于附表十二第10行第1列”的“第10行”改为“第11行”。? 　　2.第六条第2点中，将“第2列‘税前扣除限额’……金额分别等于附表十二第9行第2列”的“第9行”改为“第10行”；将“第3列‘纳税调增金额’……等于附表十二第10行第2列”的“第10行”改为“第11行”。? 　　3.第六条第12点“第14行‘坏账准备金’……”中，将“第1列填报……，金额等于附表十四（1）《坏帐损失明细表》第1列第6行”的“第6行”改为“第5行”。? 　　（五）《企业所得税年度纳税申报表》附表十二的填报说明 　　1.第二条中，将“本表‘非工效挂钩企业’第1至4列第10行…”的“第10行”改为“第11行”。?     2.第三条第2点中，将“第2列第1至5行：分别填报按‘生产成本’等项目分配的工资薪金所计提的工会经费”，改为“第2、4列第4行：分别填报计提的工会经费和职工教育经费”。? 　　3.第三条第3点中，将“第3、4列第4行”改为“第3列第1至5行”；将“分别填报纳税人计提的职工福利费和职工教育经费”，改为“填报纳税人计提的职工福利费”。? 　　（六）《企业所得税年度纳税申报表》附表十三的填报说明1.第二条中，将“本表第11列17行为正数时……”改为“本表第10列第17行为正数时……”；将“第15列17行填入……”改为“第14列第17行填入……”。? 　　2.第三条第2点中，将“本年1至11月末原值余额”改为“本年末原值余额”。各级税务机关接此通知后，应根据本通知规定精神，尽快修改相应的纳税申报表及其填报说明、企业所得税征管软件和纳税辅导材料，加强对基层税务人员和纳税人的培训辅导，确保2006年度的企业所得税纳税申报和汇算清缴顺利进行。 　　  　　<span style="FONT-SIZE: 10.5pt; FONT-FAMILY: 宋体; mso-ascii-font-family: 'Times New Roman'; mso-hansi-font-family: 'Times New Roman'; mso-font-kerning: 1.0pt; mso-bidi-font-family: 'Times New Roman'; mso-ansi-language: EN-US; mso-fareast-language: ZH-CN; mso-bidi-language: AR-SA;">　　<span lang="EN-US" style="FONT-SIZE: 10.5pt; FONT-FAMILY: 'Times New Roman'; mso-font-kerning: 1.0pt; mso-ansi-language: EN-US; mso-fareast-language: ZH-CN; mso-bidi-language: AR-SA; mso-fareast-font-family: 宋体;"> <span style="FONT-SIZE: 10.5pt; FONT-FAMILY: 宋体; mso-ascii-font-family: 'Times New Roman'; mso-hansi-font-family: 'Times New Roman'; mso-font-kerning: 1.0pt; mso-bidi-font-family: 'Times New Roman'; mso-ansi-language: EN-US; mso-fareast-language: ZH-CN; mso-bidi-language: AR-SA;">　　<span lang="EN-US" style="FONT-SIZE: 10.5pt; FONT-FAMILY: 'Times New Roman'; mso-font-kerning: 1.0pt; mso-ansi-language: EN-US; mso-fareast-language: ZH-CN; mso-bidi-language: AR-SA; mso-fareast-font-family: 宋体;"> <span style="FONT-SIZE: 10.5pt; FONT-FAMILY: 宋体; mso-ascii-font-family: 'Times New Roman'; mso-hansi-font-family: 'Times New Roman'; mso-font-kerning: 1.0pt; mso-bidi-font-family: 'Times New Roman'; mso-ansi-language: EN-US; mso-fareast-language: ZH-CN; mso-bidi-language: AR-SA;">　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局<span lang="EN-US" style="FONT-SIZE: 10.5pt; FONT-FAMILY: 'Times New Roman'; mso-font-kerning: 1.0pt; mso-ansi-language: EN-US; mso-fareast-language: ZH-CN; mso-bidi-language: AR-SA; mso-fareast-font-family: 宋体;"> <span style="FONT-SIZE: 10.5pt; FONT-FAMILY: 宋体; mso-ascii-font-family: 'Times New Roman'; mso-hansi-font-family: 'Times New Roman'; mso-font-kerning: 1.0pt; mso-bidi-font-family: 'Times New Roman'; mso-ansi-language: EN-US; mso-fareast-language: ZH-CN; mso-bidi-language: AR-SA;">　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○六年十一月八日<span lang="EN-US" style="FONT-SIZE: 10.5pt; FONT-FAMILY: 'Times New Roman'; mso-font-kerning: 1.0pt; mso-ansi-language: EN-US; mso-fareast-language: ZH-CN; mso-bidi-language: AR-SA; mso-fareast-font-family: 宋体;"> </td></tr><tr><td valign="top" style="HEIGHT: 20px;"> </td></tr></tbody></table>

特特 · 发表于 2007-3-22 21:20

<table id="htjs_model" cellspacing="0" cellpadding="0" width="100%" align="center" border="0" length_td="5"><tbody><tr><td class="model_title_zt20" align="center" htjs_title="标题" htjs_isnull="1" htjs_sign="title">财政部国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知</td></tr><tr><td style="HEIGHT: 10px;"></td></tr><tr><td valign="top" style="HEIGHT: 20px;"><table height="100%" cellspacing="0" cellpadding="0" align="center" border="0" style="

ADDING-RIGHT: 0px; PADDING-LEFT: 0px; PADDING-BOTTOM: 0px; MARGIN: 0px; PADDING-TOP: 0px;"><tbody><tr><td align="center">文号： </td><td valign="middle" align="center" style="WIDTH: 15px;">[</td><td valign="middle" align="center" htjs_title="文号" htjs_isnull="1" htjs_sign="captype" style="

ADDING-LEFT: 5px;">财税[2006]126号</td><td align="center" style="WIDTH: 15px;">]</td><td style="WIDTH: 25px;"></td><td class="font_xx2" align="center">颁布单位： </td><td class="style2" align="center" htjs_title="单位" htjs_isnull="1" htjs_sign="release_unit">财政部、国家税务总局</td><td style="WIDTH: 25px;"></td><td align="center">颁布时间： </td><td align="center" htjs_title="时间" htjs_isnull="1" htjs_sign="release_time">2006-09-01</td></tr></tbody></table></td></tr></tbody></table>各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：     经国务院批准，现就企业所得税工资支出税前扣除政策调整的有关问题通知如下：     一、自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。     对企业在2006年6月30日前发放的工资仍按政策调整前的扣除标准执行，超过规定扣除标准的部分，不得结转到今年后6个月扣除。     二、各省、自治区、直辖市人民政府在不高于20％的幅度内调增计税工资扣除限额的规定停止执行。     三、原按国家规定可按照工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的原则(以下简称“两个低于’’原则)，执行工效挂钩办法的国有及国有控股企业可继续适用工效挂钩办法。企业实际发放的工资总额在核定额度内的部分，可据实扣除；超过部分不得扣除。     四、国有及国有控股和改组改制后的金融保险企业计税工资，可以比照工效挂钩办法，按照“两个低于”原则，由国务院财政、税务主管部门核定。     五、企业支付给职工的各种形式的劳动报酬及其他相关支出，包括奖金、津贴、补贴和其他工资性支出，都应计入企业的工资总额。     六、各地不得擅自提高企业工资支出的税前扣除限额，扩大实行工效挂钩办法的企业范围。各地已出台不符合上述政策的规定，应一律停止执行。     七、各级税务机关应认真落实上述政策规定，对计税工资扣除政策调整减少企业所得税收入的影响情况进行测算，据此及时调整每个企业今年7月一l2月的预缴企业所得税额。     八、本通知自2006年7月1日起执行。财政部、国家税务总局《关于调整计税工资扣除限额的通知》(财税字[1996]43号)和《关于调整计税工资扣除限额等有关问题的通知》(财税字[1999]258号)第一条同时废止。 <span style="FONT-SIZE: 13.5pt; COLOR: black; FONT-FAMILY: 宋体; mso-ascii-font-family: ''; mso-hansi-font-family: ''; mso-font-kerning: 1.0pt; mso-bidi-font-family: 'Times New Roman'; mso-ansi-language: EN-US; mso-fareast-language: ZH-CN; mso-bidi-language: AR-SA;">财政部<span style="FONT-SIZE: 13.5pt; COLOR: black; FONT-FAMILY: ''; mso-font-kerning: 1.0pt; mso-bidi-font-family: 'Times New Roman'; mso-ansi-language: EN-US; mso-fareast-language: ZH-CN; mso-bidi-language: AR-SA; mso-fareast-font-family: 宋体;"> <span style="FONT-SIZE: 13.5pt; COLOR: black; FONT-FAMILY: 宋体; mso-ascii-font-family: ''; mso-hansi-font-family: ''; mso-font-kerning: 1.0pt; mso-bidi-font-family: 'Times New Roman'; mso-ansi-language: EN-US; mso-fareast-language: ZH-CN; mso-bidi-language: AR-SA;">国家税务总局<span lang="EN-US" style="FONT-SIZE: 13.5pt; COLOR: black; FONT-FAMILY: ''; mso-font-kerning: 1.0pt; mso-bidi-font-family: 'Times New Roman'; mso-ansi-language: EN-US; mso-fareast-language: ZH-CN; mso-bidi-language: AR-SA; mso-fareast-font-family: 宋体;"> <span style="FONT-SIZE: 13.5pt; COLOR: black; FONT-FAMILY: 宋体; mso-ascii-font-family: ''; mso-hansi-font-family: ''; mso-font-kerning: 1.0pt; mso-bidi-font-family: 'Times New Roman'; mso-ansi-language: EN-US; mso-fareast-language: ZH-CN; mso-bidi-language: AR-SA;">二○○六年九月一日<span style="FONT-SIZE: 13.5pt; COLOR: black; FONT-FAMILY: 宋体; mso-ascii-font-family: ''; mso-hansi-font-family: ''; mso-font-kerning: 1.0pt; mso-bidi-font-family: 'Times New Roman'; mso-ansi-language: EN-US; mso-fareast-language: ZH-CN; mso-bidi-language: AR-SA;">

特特 · 发表于 2007-3-22 21:24

<table id="htjs_model" cellspacing="0" cellpadding="0" width="100%" align="center" border="0" length_td="5"><tbody><tr><td class="model_title_zt20" align="center" htjs_title="标题" htjs_isnull="1" htjs_sign="title">国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知</td></tr><tr><td style="HEIGHT: 10px;"></td></tr><tr><td valign="top" style="HEIGHT: 20px;"><table height="100%" cellspacing="0" cellpadding="0" align="center" border="0" style="

ADDING-RIGHT: 0px; PADDING-LEFT: 0px; PADDING-BOTTOM: 0px; MARGIN: 0px; PADDING-TOP: 0px;"><tbody><tr><td align="center">文号： </td><td valign="middle" align="center" style="WIDTH: 15px;">[</td><td valign="middle" align="center" htjs_title="文号" htjs_isnull="1" htjs_sign="captype" style="

ADDING-LEFT: 5px;">国税发[2006]31号</td><td align="center" style="WIDTH: 15px;">]</td><td style="WIDTH: 25px;"></td><td class="font_xx2" align="center">颁布单位： </td><td class="style2" align="center" htjs_title="单位" htjs_isnull="1" htjs_sign="release_unit">国家税务总局</td><td style="WIDTH: 25px;"></td><td align="center">颁布时间： </td><td align="center" htjs_title="时间" htjs_isnull="1" htjs_sign="release_time">2006-03-06</td></tr></tbody></table></td></tr></tbody></table>各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：     为了加强和规范房地产开发企业的企业所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律、法规规定，结合房地产开发企业（以下简称开发企业）的经营特点，现就房地产开发的有关企业所得税问题通知如下： 　　一、关于未完工开发产品的税务处理问题     开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率分季(或月)计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发产品结算计税成本后再行调整。? 　　（一）经济适用房项目必须符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发〈经济适用房管理办法〉的通知》（建住房〔2004〕77号）等有关法规的规定,其预售收入的计税毛利率不得低于3%。开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时,必须附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料。凡不符合规定或未附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料的，一律按销售非经济适用房的规定计算缴纳企业所得税。? 　　（二）非经济适用房开发项目预计计税毛利率按以下规定确定：?     １.开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于20％。?     ２．开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于15%。     ３．开发项目位于其他地区的，不得低于10％。     二、关于完工开发产品的税务处理问题     （一）符合下列条件之一的，应视为开发产品已经完工：?     1.竣工证明已报房地产管理部门备案的开发产品（成本对象）；     2.已开始投入使用的开发产品（成本对象）；?     3.已取得了初始产权证明的开发产品（成本对象）。?     （二）开发产品完工后，开发企业应根据收入的性质和销售方式，按照收入确认的原则，合理地将预售收入确认为实际销售收入，同时按规定结转其对应的计税成本，计算出该项开发产品实际销售收入的毛利额。该项开发产品实际销售收入毛利额与其预售收入毛利额之间的差额，计入完工年度的应纳税所得额。凡已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成本，或未对其实际销售收入毛利额和预售收入毛利额之间的差额进行纳税调整的，主管税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理。?     （三）开发产品完工后，开发企业应于年度纳税申报前将其完工情况报告主管税务机关。在年度纳税申报时，开发企业须出具有关机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异调整情况的税务鉴定报告以及税务机关需要的其他相关资料。?     上述差异调整情况鉴定报告的基本内容包括：开发项目的地理位置及概况、占地面积、开发用途、初始开发时间、完工时间、可售面积及已售面积、预售收入及其毛利额、实际销售收入及其毛利额、开发成本及其实际销售成本等。?     （四）开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。开发企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由开发企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；凡未纳入开发产品价内并由开发企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。? 　　（五）开发产品销售收入应按以下规定确认：? 　　 1．采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。? 　　２．采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。?     ３．采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。?     ４．采取委托方式销售开发产品的，应按以下原则确认收入的实现：?     （1）采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。? 　　（2）采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。? 　　（3）采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，开发企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减除；如果销售合同或协议约定的价格低于基价的，则应按基价计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。属于由受托方与购买方直接签订销售合同的，则应按基价加上按规定取得的分成额于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。?     （4）采取包销方式委托销售开发产品的，包销期内可根据包销合同的有关约定，参照上述（1）至（3）项规定确认收入的实现；包销期满后尚未出售的开发产品，开发企业应根据包销合同或协议约定的价款和付款方式确认收入的实现。? 　　已销开发产品清单应载明售出开发产品的名称、地理位置、编号、数量、单价、金额、手续费等项内容，以月或季为结算期，定期进行结算，并在规定期限内向税务机关进行纳税申报、预缴税款。对不按规定定期结算、纳税申报和预缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。?     ５．开发企业将开发产品先出租再出售的，凡将开发产品转作固定资产的，其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售固定资产确认收入的实现；凡未将开发产品转作固定资产的，其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售开发产品确认收入的实现。     三、关于开发产品预租收入的确认问题     开发企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现，承租方支付的预租费用同时按租金支出进行税前扣除。     四、关于合作建造开发产品的税务处理问题     开发企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人公司的，按下列规定进行处理：?     （一）凡开发合同或协议中约定向投资各方分配开发产品的，开发企业在首次分配开发产品时，如该项目已经结算计税成本，其应分配给投资方（即合作、合资方，下同）开发产品的计税成本与其投资额之间的差额计入当期应纳税所得额；如未结算计税成本，则将投资方的投资额视同预售收入进行相关的税务处理。? 　　（二）凡开发合同或协议中约定分配项目利润的，应按以下规定进行处理:? 　　1. 开发企业应将该项目形成的营业利润额并入当期应纳税所得额统一申报缴纳企业所得税，不得在税前分配该项目的利润。同时不能因接受投资方投资额而在成本中摊销或在税前扣除相关的利息支出。? 　　2.投资方取得该项目的营业利润应视同取得股息、红利，凭开发企业的主管税务机关出具的证明按规定补交企业所得税。?     五、关于以土地使用权投资开发项目的税务处理问题     （一）企业、单位以换取开发产品为目的，将土地使用权投资房地产开发项目的，按以下规定进行处理：?      1．企业、单位应在首次取得开发产品时，将其分解为转让土地使用权和购入开发产品两项经济业务进行所得税处理，并按应从该项目取得的开发产品（包括首次取得的和以后应取得的）的市场公允价值计算确认土地使用权转让所得或损失。?      2．接受土地使用权的开发方应在首次分出开发产品时，将其分解为按市场公允价值销售该项目应分出的开发产品（包括首次分出的和以后应分出的）和购入该项土地使用权两项经济业务进行所得税处理，并将该项土地使用权的价值计入该项目的成本。?     （二）企业、单位以股权的形式，将土地使用权投资房地产开发项目的，按以下规定进行处理：?     1．企业、单位在投资交易发生时，应将其分解为销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并计算确认资产转让所得或损失。?     上述土地使用权转让所得占当年应纳税所得额的比例如超过50%，可从投资交易发生年度起，按5个纳税年度均摊至各年度的应纳税所得额。?     2．接受土地使用权的开发方在投资交易发生时，可按上述投资交易额计算确认土地使用权的成本，并计入开发产品的成本。     六、关于开发产品视同销售行为的税务处理问题     开发企业将开发产品转作固定资产或用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。确认收入（或利润）的方法和顺序为：?     （一）按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定；?     （二）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；?     （三）按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%,具体比例由主管税务机关确定。 　　七、关于代建工程和提供劳务的税务处理问题 　　（一）开发企业代建工程和提供劳务不超过12个月的，可按合同约定的价款结算日或在合同完工之日确认收入的实现；持续时间超过12个月的，可采用完工百分比法按季确认收入的实现。?      完工百分比法即是根据合同完工进度同比例确认收入和费用。完工进度可按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例、已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例、测量已完成合同工作量等方法确定。? 　　（二）开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等，如按合同规定留归开发企业所有的，应于实际取得时按市场公平成交价确认收入的实现。? 　　八、关于开发产品成本、费用的扣除问题 　　 开发企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品成本、开发产品会计成本与计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本的界限。? 　　（一）开发企业在结算开发产品的计税成本时，按以下规定进行处理：?     1．开发产品建造过程中发生的各项支出，当期实际发生的，应按权责发生制的原则计入成本对象；当期尚未发生但应由当期负担的，除税收规定可以计入当期成本对象的外，一律不得计入当期成本对象。?     2．开发产品必须按一般经营常规和会计惯例合理地划分成本对象，同时还应将各项支出合理地划分为直接成本、间接成本和共同成本。? 　　3．开发产品完工前发生的直接成本、间接成本和共同成本，应按配比原则将其分配至各成本对象。其中，直接成本和能够分清成本负担对象的间接成本，直接计入成本对象中；共同成本以及因多个项目同时开发或先后滚动开发而不能分清负担对象的间接成本，应按各个成本对象（项目）占地面积、建筑面积或工程概算等方法计算分配。?     4．计入开发产品成本的费用必须是真实发生的，除税收另有规定外，各项预提（或应付）费用不得计入开发产品成本。?     5．计入开发产品成本的费用必须符合国家税收规定。与税收规定不一致的，应以税收规定为准进行调整。?     6．开发产品完工后应在规定的时限内及时结算其计税成本，不得提前或滞后。如结算了会计成本，则应按税收规定将其调整为计税成本。? 　　（二）下列项目按以下规定进行扣除：?     1．已销开发产品的计税成本。当期准予扣除的已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认。可售面积单位工程成本和已销开发产品的计税成本按下列公式计算确定：?     可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷总可售面积? 　　已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积×可售面积单位工程成本? 　　 2．开发企业发生的应计入开发产品成本中的费用，包括前期工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、土地征用及拆迁费、建筑安装工程费、开发间接费用等，应根据实际发生额按以下规定进行分摊：?     （1）属于成本对象完工前发生的，应按计税成本结算的规定和其他有关规定直接计入成本对象。?     （2）属于成本对象完工后发生的，应按计税成本结算的规定和其他有关规定，首先在已完工成本对象和未完工成本对象之间进行分摊，然后再将应由已完工成本对象负担的部分，在已销开发产品和未销开发产品之间进行分摊。? 　　3．应付费用。开发企业发生的各项应付费用，可以凭合法凭证计入开发产品计税成本或进行税前扣除，其预提费用除税收另有规定外，不得在税前扣除。?     4.维修费用。开发企业对尚未出售的开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的费用，准予在当期扣除。?     5．共用部位、共用设施设备维修基金。开发企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除。代收代缴的维修基金和预提的维修基金不得扣除。?     6．开发企业在开发区内建造的会所、停车场库、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理：? 　　（1）属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。? 　　（2）属于营利性的，或产权归开发企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除开发企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。? 　　7．开发企业在开发区内建造的邮电通讯、学校、医疗设施应单独核算成本，按以下规定进行处理：? 　　（1）由开发企业投资建设完工后，出售的，按建造开发产品进行处理；出租的，按建造固定资产进行处理；无偿赠与国家有关业务管理部门、单位的，按建造公共配套设施进行处理。? 　　（2）由开发企业与国家有关业务管理部门、单位合资建设，完工后有偿移交的，国家有关业务管理部门、单位给予的经济补偿可直接抵扣该项目的建造成本，抵扣的差额应计入当期应纳税所得额。? 　　8．开发企业建造的售房部（接待处）和样板房，凡能够单独作为成本对象进行核算的，可按自建固定资产进行处理，其他一律按建造开发产品进行处理。售房部（接待处）、样板房的装修费用，无论数额大小，均应计入其建造成本。?     9．保证金。开发企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定开发企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。     10．广告费、业务宣传费、业务招待费。按以下规定进行处理：? 　　（1）开发企业取得的预售收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费等三项费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。? 　　（2）新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。? 　　11．利息。按以下规定进行处理：? 　　（1）开发企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，属于成本对象完工前发生的，应配比计入成本对象；属于成本对象完工后发生的，可作为财务费用直接扣除。 　　（2）开发企业向金融机构统一借款后转借集团内部其他企业、单位使用的，借入方凡能出具开发企业从金融机构取得借款的证明文件，其支付的利息准予按税收有关规定在税前扣除。? 　　（3）开发企业将自有资金借给全资企业（包括分支机构）和其他关联企业的，关联方借入资金金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除；未超过部分的利息支出，准予按金融机构同类同期贷款基准利率计算的数额内税前扣除。? 　　12．土地闲置费。开发企业以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的，必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期限开发土地。因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费，计入成本对象的施工成本；因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按税收规定在税前扣除。? 　　13．成本对象报废和毁损损失。成本对象在建造过程中如单项或单位工程发生报废和毁损，减去残料价值和过失人或保险公司赔偿后的净损失，计入继续施工的工程成本；如成本对象整体报废或毁损，其净损失可作为财产损失按税收规定扣除。? 14．折旧。开发企业将开发产品转作固定资产的，可按税收规定扣除折旧费用；未转作固定资产的，不得扣除折旧费用。 　　九、关于征收管理问题     （一）开发企业在年度申报纳税时，应对涉及报税务机关审批或备案的税前扣除项目逐笔逐项进行核实。凡未按规定报批或备案以及手续、资料不全的，要及时补办有关手续、资料，否则，不得在税前扣除。? 　　（二）开发企业出现下列情形之一的，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收、管理并逐步规范,同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、法规的规定进行处理，但不得事先规定开发企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。?     1.依照法律、行政法规的规定可以不设账簿的；?     2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；     3.擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；?     4.虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不齐，难以查账的；?     5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；? 　　6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 　  十、关于适用减免税政策问题?     根据房地产开发业务的特点，房地产开发企业和以销售（包括代理销售）开发产品为主的企业不得享受新办企业的税收优惠。 　　十一、关于本通知适用范围和执行时间问题 　　本通知适用于各种经济性质的内资房地产开发企业，以及从事房地产开发业务的其他内资企业。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。? 　　本通知自2006年1月1日起执行，《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（国税发〔2003〕83号）同时废止。此前没有明确规定且尚未进行处理的税务事项，按本通知执行。                                  国家税务总局                              二○○六年三月六日

特特 · 发表于 2007-3-22 21:26

<table id="htjs_model" cellspacing="0" cellpadding="0" width="100%" align="center" border="0" length_td="5"><tbody><tr><td class="model_title_zt20" align="center" htjs_title="标题" htjs_isnull="1" htjs_sign="title">国家税务总局关于明确企业调整固定资产残值比例执行时间的通知</td></tr><tr><td style="HEIGHT: 10px;"></td></tr><tr><td valign="top" style="HEIGHT: 20px;"><table height="100%" cellspacing="0" cellpadding="0" align="center" border="0" style="

ADDING-RIGHT: 0px; PADDING-LEFT: 0px; PADDING-BOTTOM: 0px; MARGIN: 0px; PADDING-TOP: 0px;"><tbody><tr><td align="center">文号： </td><td valign="middle" align="center" style="WIDTH: 15px;">[</td><td valign="middle" align="center" htjs_title="文号" htjs_isnull="1" htjs_sign="captype" style="

ADDING-LEFT: 5px;">国税函[2005]883号</td><td align="center" style="WIDTH: 15px;">]</td><td style="WIDTH: 25px;"></td><td class="font_xx2" align="center">颁布单位： </td><td class="style2" align="center" htjs_title="单位" htjs_isnull="1" htjs_sign="release_unit">国家税务总局</td><td style="WIDTH: 25px;"></td><td align="center">颁布时间： </td><td align="center" htjs_title="时间" htjs_isnull="1" htjs_sign="release_time">2005-09-14</td></tr></tbody></table></td></tr></tbody></table>各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 　　《关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发〔2003〕70号）下发之后，一些地方的税务机关在调整固定资产残值比例的执行时间方面掌握不一。为规范执行政策，现明确如下：? 　　从国税发〔2003〕70号文下发之日起，企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例统一确定为5%。在上述文件下发之日前购置的固定资产，企业已按不高于5%的比例自行确定的残值比例，不再进行调整。                                         国家税务总局                                     二○○五年九月十四日

特特 · 发表于 2007-3-22 21:29

<table id="htjs_model" cellspacing="0" cellpadding="0" width="100%" align="center" border="0" length_td="5"><tbody><tr><td class="model_title_zt20" align="center" htjs_title="标题" htjs_isnull="1" htjs_sign="title">国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知</td></tr><tr><td style="HEIGHT: 10px;"></td></tr><tr><td valign="top" style="HEIGHT: 20px;"><table height="100%" cellspacing="0" cellpadding="0" align="center" border="0" style="

ADDING-RIGHT: 0px; PADDING-LEFT: 0px; PADDING-BOTTOM: 0px; MARGIN: 0px; PADDING-TOP: 0px;"><tbody><tr><td align="center">文号： </td><td valign="middle" align="center" style="WIDTH: 15px;">[</td><td valign="middle" align="center" htjs_title="文号" htjs_isnull="1" htjs_sign="captype" style="

ADDING-LEFT: 5px;">国税函[2004]390号</td><td align="center" style="WIDTH: 15px;">]</td><td style="WIDTH: 25px;"></td><td class="font_xx2" align="center">颁布单位： </td><td class="style2" align="center" htjs_title="单位" htjs_isnull="1" htjs_sign="release_unit">国家税务总局</td><td style="WIDTH: 25px;"></td><td align="center">颁布时间： </td><td align="center" htjs_title="时间" htjs_isnull="1" htjs_sign="release_time">2004-03-25</td></tr></tbody></table></td></tr></tbody></table>各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：     根据各地税务机关和纳税人的反映，现对企业股权转让有关所得税问题补充通知如下：?     一、企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。?     二、企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发〈企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定〉的通知》（国税发〔1998〕97号）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。?     三、按照《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发〔2003〕45号）第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人（或投资方）按享有的权益份额确认为股息性质的所得。?     四、本通知自国税发〔2000〕118号文件发布之日起执行。

7dong502 · 发表于 2007-3-22 21:29

谢谢特特！！ 希望没有打断小姐姐贴资料咯~~[em01]

特特 · 发表于 2007-3-22 21:30

<table id="htjs_model" cellspacing="0" cellpadding="0" width="100%" align="center" border="0" length_td="5"><tbody><tr><td class="model_title_zt20" align="center" htjs_title="标题" htjs_isnull="1" htjs_sign="title">国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复 </td></tr><tr><td style="HEIGHT: 10px;"></td></tr><tr><td valign="top" style="HEIGHT: 20px;"><table height="100%" cellspacing="0" cellpadding="0" align="center" border="0" style="

ADDING-RIGHT: 0px; PADDING-LEFT: 0px; PADDING-BOTTOM: 0px; MARGIN: 0px; PADDING-TOP: 0px;"><tbody><tr><td align="center">文号： </td><td valign="middle" align="center" style="WIDTH: 15px;">[</td><td valign="middle" align="center" htjs_title="文号" htjs_isnull="1" htjs_sign="captype" style="

ADDING-LEFT: 5px;">国税函［2003］1114号</td><td align="center" style="WIDTH: 15px;">]</td><td style="WIDTH: 25px;"></td><td class="font_xx2" align="center">颁布单位： </td><td class="style2" align="center" htjs_title="单位" htjs_isnull="1" htjs_sign="release_unit">国家税务总局</td><td style="WIDTH: 25px;"></td><td align="center">颁布时间： </td><td align="center" htjs_title="时间" htjs_isnull="1" htjs_sign="release_time">2003-09-30</td></tr></tbody></table></td></tr></tbody></table>四川省地方税务局：　　你局《关于企业贷款支付利息税前扣除标准问题的请示》（川地税发［2003］89号）悉，经研究，批复如下：　　《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人向非金融机构借款的利息支出不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。按照中国人民银行定，金融机构贷款利率包括基准利率和浮动利率，因此，金融机构同类同期贷款利率包括中国民银行规定的基准利率和浮动利率。

特特 · 发表于 2007-3-22 21:33

<table id="htjs_model" cellspacing="0" cellpadding="0" width="100%" align="center" border="0" length_td="5"><tbody><tr><td class="model_title_zt20" align="center" htjs_title="标题" htjs_isnull="1" htjs_sign="title">国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知 </td></tr><tr><td style="HEIGHT: 10px;"></td></tr><tr><td valign="top" style="HEIGHT: 20px;"><table height="100%" cellspacing="0" cellpadding="0" align="center" border="0" style="

ADDING-RIGHT: 0px; PADDING-LEFT: 0px; PADDING-BOTTOM: 0px; MARGIN: 0px; PADDING-TOP: 0px;"><tbody><tr><td align="center">文号： </td><td valign="middle" align="center" style="WIDTH: 15px;">[</td><td valign="middle" align="center" htjs_title="文号" htjs_isnull="1" htjs_sign="captype" style="

ADDING-LEFT: 5px;">国税发[2003]45号</td><td align="center" style="WIDTH: 15px;">]</td><td style="WIDTH: 25px;"></td><td class="font_xx2" align="center">颁布单位： </td><td class="style2" align="center" htjs_title="单位" htjs_isnull="1" htjs_sign="release_unit">国家税务总局</td><td style="WIDTH: 25px;"></td><td align="center">颁布时间： </td><td align="center" htjs_title="时间" htjs_isnull="1" htjs_sign="release_time">2003-04-24</td></tr></tbody></table></td></tr></tbody></table>各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 　　自2001年《企业会计制度》（财会字［2000］25号）执行以来，基层税务机关和许多企业财务人员普遍反映，税法与会计制度适度分离是必要的，但差异也需要协调。为减轻纳税人财务核算成本和降低征纳双方遵从税法的成本，有利于企业所得税政策的贯彻执行和加强征管，经与财政部等有关部门共同研究，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定，现就贯彻执行企业会计制度需要调整的若干所得税政策问题通知如下： 　　一、关于企业投资的借款费用　　纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条和《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第三十六条规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。 　　二、关于企业捐赠　　（一）企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。　　企业对外捐赠，除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除。　　（二）企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。　　（三）企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。　　企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。 　　三、关于企业提取的准备金　　（一）企业所得税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，除国家税收规定外，企业根据财务会计制度等规定提取的任何形式的准备金（包括资产准备、风险准备或工资准备等）不得在企业所得税前扣除。　　（二）企业已提取减值、跌价或坏账准备的资产，如果申报纳税时已调增应纳税所得，因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备应允许企业做相反的纳税调整；上述资产中的固定资产、无形资产，可按提取准备前的账面价值确定可扣除的折旧或摊销金额。　　（三）企业已提并作纳税调整的各项准备，如因确凿证据表明属于不恰当地运用了谨慎原则，并已作为重大会计差错进行了更正的，可作相反纳税调整。　　企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为会计报告年度的纳税调整；企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为本年度的纳税调整。 　　四、关于企业资产永久或实质性损害　　（一）企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久或实质性损害时，扣除变价收入、可收回的金额以及责任和保险赔偿后，应确认为财产损失。　　（二）企业须及时申报扣除财产损失，需要相关税务机关审核的，应及时报核，不得在不同纳税年度人为调剂。企业非因计算错误或其他客观原因，而有意未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。确因税务机关原因未能按期扣除的，经主管税务机关审核批准后，必须调整所属年度的申报表，并相应抵退税款，不得改变财产损失所属纳税年度。　　（三）税务机关受理的企业申报的各项财产损失，原则上必须在年终申报纳税之前履行审核审批手续，各级税务机关须按规定时限履行审核程序，除非对资产是否发生永久或实质性损害的判断发生争议，不得无故拖延，否则将按《中华人民共和国税收征收管理法》和税收执法责任制的有关规定追究责任；发生争议的，应及时请示上级税务机关。　　（四）当存货发生以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害：　　1、已霉烂变质的存货；　　2、已过期且无转让价值的存货；　　3、经营中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；　　4、其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。　　（五）出现下列情况之一的固定资产，应当视为永久或实质性损害：　　1、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；　　2、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；　　3、已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值的固定资产；　　4、因固定资产本身原因，使用将产生大量不合格品的固定资产；　　5、其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。　　（六）当无形资产存在以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害：　　1、已被其他新技术所替代，并且已无使用价值和转让价值的无形资产；　　2、已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益的无形资产；　　3、其他足以证明已经丧失使用价值和转让价值的无形资产。　　（七）当投资存在以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害：　　1、被投资单位已依法宣告破产；　　2、被投资单位依法撤销；　　3、被投资单位连续停止经营3年以上，并且没有重新恢复经营的改组等计划；　　4、其他足以证明某项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的情形。 　　五、关于养老、医疗、失业保险　　（一）企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。　　（二）企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除；金额较大的，主管税务机关可要求企业在不低于三年的期间内分期均匀扣除。 　　六、关于企业改组　　（一）符合《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发［2000］118号）和《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发［2000］119号）暂不确认资产转让所得的企业整体资产转让、整体资产置换、合并和分立等改组业务中，取得补价或非股权支付额的企业，应将所转让或处置资产中包含的与补价或非股权支付额相对应的增值，确认为当期应纳税所得。　　（二）符合《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发［2000］118号）第四条第（二）款规定转让企业暂不确认资产转让所得或损失的整体资产转让改组，接受企业取得的转让企业的资产的成本，可以按评估确认价值确定，不需要进行纳税调整。　　（三）企业为合并而回购本公司股，回购价格与发行价格之间的差额，属于企业权益的增减变化，不属于资产转让损益，不得从应纳税所得中扣除，也不计入应纳税所得。 　　七、关于租赁的分类标准　　（一）企业在对租赁资产进行税务处理时，须正确区分融资租赁与经营租赁。　　（二）区分融资租赁与经营租赁标准按《企业会计制度》执行。 　　八、关于坏账准备的提取范围　　《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000］84号）第四十六条规定，企业可提取5‰的坏账准备金在税前扣除。为简化起见，允许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行。 　　九、企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。 　　十、企业发给停止实物分房以前参加工作的未享受福利分房待遇的无房老职工的一次性住房补贴资金，省级人民政府未规定标准的，由省一级国税局、地税局参照其他省份及有关部门标准协商确定。　　企业发给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用标准，由省级国税局、地税局协商确定。 　　十一、本通知自2003年1月1日起执行，以前的政策规定与本通知规定不一致的，按本通知规定执行。

特特 · 发表于 2007-3-22 21:35

<table id="htjs_model" cellspacing="0" cellpadding="0" width="100%" align="center" border="0" length_td="5"><tbody><tr><td class="model_title_zt20" align="center" htjs_title="标题" htjs_isnull="1" htjs_sign="title">国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 </td></tr><tr><td style="HEIGHT: 10px;"></td></tr><tr><td valign="top" style="HEIGHT: 20px;"><table height="100%" cellspacing="0" cellpadding="0" align="center" border="0" style="

ADDING-RIGHT: 0px; PADDING-LEFT: 0px; PADDING-BOTTOM: 0px; MARGIN: 0px; PADDING-TOP: 0px;"><tbody><tr><td align="center">文号： </td><td valign="middle" align="center" style="WIDTH: 15px;">[</td><td valign="middle" align="center" htjs_title="文号" htjs_isnull="1" htjs_sign="captype" style="

ADDING-LEFT: 5px;">国税函［2000］678号</td><td align="center" style="WIDTH: 15px;">]</td><td style="WIDTH: 25px;"></td><td class="font_xx2" align="center">颁布单位： </td><td class="style2" align="center" htjs_title="单位" htjs_isnull="1" htjs_sign="release_unit">国家税务总局</td><td style="WIDTH: 25px;"></td><td align="center">颁布时间： </td><td align="center" htjs_title="时间" htjs_isnull="1" htjs_sign="release_time">2000-09-01</td></tr></tbody></table></td></tr></tbody></table> 根据<中华人民共和国工会法>和<中华人民共和国企业所得税暂行条例>的规定,现将工会经费税前扣除问题明确如下：    建立工会组织的企业,事业单位,社会团体,按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费,凭工会组织开具的<工会经费拨缴款专用收据>(票据式样见附件)在税前扣除.凡不能出具<工会经费拨缴款专用收据>的,其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除.

特特 · 发表于 2007-3-22 21:41

<table id="htjs_model" cellspacing="0" cellpadding="0" width="100%" align="center" border="0" length_td="5"><tbody><tr><td class="model_title_zt20" align="center" htjs_title="标题" htjs_isnull="1" htjs_sign="title"> </td></tr><tr><td style="HEIGHT: 10px;"><table id="htjs_model" cellspacing="0" cellpadding="0" width="100%" align="center" border="0" length_td="5"><tbody><tr><td class="model_title_zt20" align="center" htjs_title="标题" htjs_isnull="1" htjs_sign="title">国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知 </td></tr><tr><td style="HEIGHT: 10px;"></td></tr><tr><td valign="top" style="HEIGHT: 20px;"><table height="100%" cellspacing="0" cellpadding="0" align="center" border="0" style="

ADDING-RIGHT: 0px; PADDING-LEFT: 0px; PADDING-BOTTOM: 0px; MARGIN: 0px; PADDING-TOP: 0px;"><tbody><tr><td align="center">文号： </td><td valign="middle" align="center" style="WIDTH: 15px;">[</td><td valign="middle" align="center" htjs_title="文号" htjs_isnull="1" htjs_sign="captype" style="

ADDING-LEFT: 5px;">国税发［2000］084号 </td><td align="center" style="WIDTH: 15px;">]</td><td style="WIDTH: 25px;"></td><td class="font_xx2" align="center">颁布单位： </td><td class="style2" align="center" htjs_title="单位" htjs_isnull="1" htjs_sign="release_unit">国家税务总局</td><td style="WIDTH: 25px;"></td><td align="center">颁布时间： </td><td align="center" htjs_title="时间" htjs_isnull="1" htjs_sign="release_time">2000-05-16</td></tr></tbody></table></td></tr></tbody></table> 企业所得税税前扣除办法    第一章　总　　则    第一条　根据<中华人民共和国企业所得税暂行条例>及其实施细则(以下简称"条例","细则")的规定精神,制定本办法.    第二条　条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额.准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本,费用,税金和损失.    第三条　纳税人申报的扣除要真实,合法.真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定,其他法规规定与税收法规规定不一致的,以税收法规规定为准.    第四条　除税收法规另有规定者外,税前扣除的确认一般应遵循以下原则：      (一)权责发生制原则.即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除.     (二)配比原则.即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除.纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除.    (三)相关性原则.即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关.    (四)确定性原则.即纳税人可扣除的费用不论何时支付,其金额必须是确定的.    (五)合理性原则.即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例.    第五条　纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出.资本性支出不得在发生当期直接扣除,必须按税收法规规定分期折旧,摊销或计入有关投资的成本.    第六条　除条例第七条的规定以外,在计算应纳税所得额时,下列支出也不得扣除：    (一)贿赂等非法支出；    (二)因违反法律,行政法规而交付的罚款,罚金,滞纳金；    (三)存货跌价准备金,短期投资跌价准备金,长期投资减值准备金,风险准备基金(包括投资风险准备基金),以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；    (四)税收法规有具体扣除范围和标准(比例或金额),实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分.    第七条　纳税人的存货,固定资产,无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则.纳税人发生合并,分立和资本结构调整等改组活动,有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的,可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本.    第二章　成本和费用    第八条　成本是纳税人销售商品(产品,材料,下脚料,废料,废旧物资等),提供劳务,转让固定资产,无形资产(包括技术转让)的成本.    第九条　纳税人必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本.直接成本是可直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料,直接人工等.间接成本是指多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本,或者同一种投入可以制造,提供两种或两种以上的产品或劳务的联合成本.    直接成本可根据有关会计凭证,记录直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中.间接成本必须根据与成本计算对象之间的因果关系,成本计算对象的产量等,以合理的方法分配计入有关成本计算对象中.    第十条　纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价.纳税人外购存货的实际成本包括购货价格,购货费用和税金.    计入存货成本的税金是指购买,自制或委托加工存货发生的消费税,关税,资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额.    纳税人自制存货的成本包括制造费用等间接费用.    第十一条　纳税人各项存货的发出或领用的成本计价方法,可以采用个别计价法,先进先出法,加权平均法,移动平均法,计划成本法,毛利率法或零售价法等.如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致,也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本.纳税人采用计划成本法或零售价法确定存货成本或销售成本,必须在年终申报纳税时及时结转成本差异或商品进销差价.    第十二条　纳税人的成本计算方法,间接成本分配方法,存货计价方法一经确定,不得随意改变,如确需改变的,应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准.否则,对应纳税所得额造成影响的,税务机关有权调整.    第十三条　费用是指纳税人每一纳税年度发生的可扣除的销售费用,管理费用和财务费用,已计入成本的有关费用除外.    第十四条　销售费用是应由纳税人负担的为销售商品而发生的费用,包括广告费,运输费,装卸费,包装费,展览费,保险费,销售佣金(能直接认定的进口佣金调整商品进价成本),代销手续费,经营性租赁费及销售部门发生的差旅费,工资,福利费等费用.    从事商品流通业务的纳税人购入存货抵达仓库前发生的包装费,运杂费,运输存储过程中的保险费,装卸费,运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等购货费用可直接计入销售费用.如果纳税人根据会计核算的需要已将上述购货费用计入存货成本的,不得再以销售费用的名义重复申报扣除.    从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售之前的改装修复费,看护费,采暖费等.    从事邮电等其他业务的纳税人发生的销售费用已计入营运成本的不得再计入销售费用重复扣除.    第十五条　管理费用是纳税人的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用.管理费用包括由纳税人统一负担的总部(公司)经费,研究开发费(技术开发费),社会保障性缴款,劳动保护费,业务招待费,工会经费,职工教育经费,股东大会或董事会费,开办费摊销,无形资产摊销(含土地使用费,土地损失补偿费),矿产资源补偿费,坏账损失,印花税等税金,消防费,排污费,绿化费,外事费和法律,财务,资料处理及会计事务方面的成本(咨询费,诉讼费,聘请中介机构费,商标注册费等),以及向总机构(指同一法人的总公司性质的总机构)支付的与本身营利活动有关的合理的管理费等.除经国家税务总局或其授权的税务机关批准外,纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费.    总部经费,又称公司经费,包括总部行政管理人员的工资薪金,福利费,差旅费,办公费,折旧费,修理费,物料消耗,低值易耗品摊销等.    第十六条　财务费用是纳税人筹集经营性资金而发生的费用,包括利息净支出,汇兑净损失,金融机构手续费以及其他非资本化支出.    第三章　工资薪金支出    第十七条　工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬,包括基本工资,奖金,津贴,补贴,年终加薪,加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出.    地区补贴,物价补贴和误餐补贴均应作为工资薪金支出.第十八条　纳税人发生的下列支出,不作为工资薪金支出：    (一)雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；    (二)根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款；    (三)从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出(包括职工生活困难补助,探亲路费等)；    (四)各项劳动保护支出；    (五)雇员调动工作的旅费和安家费；    (六)雇员离退休,退职待遇的各项支出；    (七)独生子女补贴；    (八)纳税人负担的住房公积金；    (九)国家税务总局认定的其他不属于工资薪金支出的项目.    第十九条　在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工,合同工,临时工,但下列情况除外：    (一)应从提取的职工福利费中列支的医务室,职工浴室,理发室,幼儿园,托儿所人员；    (二)已领取养老保险金,失业救济金的离退休职工,下岗职工,待岗职工；        (三)已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员.    第二十条　除另有规定外,工资薪金支出实行计税工资扣除办法,计税工资扣除标准按财政部,国家税务总局的规定执行.    第二十一条　经批准实行工效挂钩办法的纳税人向雇员支付的工资薪金支出,饮食服务行业按国家规定提取并发放的提成工资,可据实扣除.第四章　资产折旧或摊销    第二十二条　纳税人经营活动中使用的固定资产的折旧费用,无形资产和递延资产的摊销费用可以扣除.    第二十三条　纳税人的固定资产计价按细则第三十条的规定执行.固定资产的价值确定后,除下列特殊情况外,一般不得调整：    (一)国家统一规定的清产核资；    (二)将固定资产的一部分拆除；    (三)固定资产发生永久性损害,经主管税务机关审核,可调整至该固定资产可收回金额,并确认损失；    (四)根据实际价值调整原暂估价值或发现原计价有错误.    第二十四条　纳税人固定资产计提折旧的范围按细则第三十一条的规定执行.除另有规定者外,下列资产不得计提折旧或摊销费用：    (一)已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；    (二)自创或外购的商誉；    (三)接受捐赠的固定资产,无形资产.    第二十五条　除另有规定者外,固定资产计提折旧的最低年限如下：    (一)房屋,建筑物为20年；    (二)火车,轮船,机器,机械和其他生产设备为10年；    (三)电子设备和火车,轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具,工具,家具等为5年.    第二十六条　对促进科技进步,环境保护和国家鼓励投资的关键设备,以及常年处于震动,超强度使用或受酸,碱等强烈腐蚀状态的机器设备,确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的,由纳税人提出申请,经当地主管税务机关审核后,逐级报国家税务总局批准.    第二十七条　纳税人可扣除的固定资产折旧的计算,采取直线折旧法.    第二十八条　纳税人外购无形资产的价值,包括买价和购买过程中发生的相关费用.    纳税人自行研制开发无形资产,应对研究开发费用进行准确归集,凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的,该项无形资产使用时,不得再分期摊销.    第二十九条　纳税人为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理,并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销.    第三十条　纳税人购买计算机硬件所附带的软件,未单独计价的,应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件,应作为无形资产管理.    第三十一条　纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除.纳税人的固定资产改良支出,如有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧,可作为递延费用,在不短于5年的期间内平均摊销.    符合下列条件之一的固定资产修理,应视为固定资产改良支出：    (一)发生的修理支出达到固定资产原值20%以上；    (二)经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上；    (三)经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途.    第三十二条　纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销,也不得作为投资当期费用直接扣除,但可以在转让,处置有关投资资产时,从取得的财产转让收入中减除,据以计算财产转让所得或损失.    第五章　借款费用和租金支出    第三十三条　借款费用是纳税人为经营活动的需要承担的,与借入资金相关的利息费用,包括：    (一)长期,短期借款的利息；    (二)与债券相关的折价或溢价的摊销；    (三)安排借款时发生的辅助费用的摊销；????    (四)与借入资金有关,作为利息费用调整额的外币借款产生的差额.    第三十四条　纳税人发生的经营性借款费用,符合条例对利息水平限定条件的,可以直接扣除.为购置,建造和生产固定资产,无形资产而发生的借款,在有关资产购建期间发生的借款费用,应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用,可在发生当期扣除.纳税人借款未指明用途的,其借款费用应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例,合理计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用.    第三十五条　从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用,在房地产完工之前发生的,应计入有关房地产的开发成本.    第三十六条　纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出,不得在税前扣除.    第三十七条　纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用,应计入有关投资的成本,不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除.    第三十八条　纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产,其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间,均匀扣除.    第三十九条　纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产,其租金支出不得扣除,但可按规定提取折旧费用.融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁.    符合下列条件之一的租赁为融资租赁：    (一)在租赁期满时,租赁资产的所有权转让给承租方；    (二)租赁期为资产使用年限的大部分(75%或以上)；    (三)租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值.      第六章　广告费和业务招待费    第四十条　纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%的,可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转.粮食类白酒广告费不得在税前扣除.纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的,须报国家税务总局批准.    第四十一条　纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分.纳税人申报扣除的广告费支出,必须符合下列条件：    (一)广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；    (二)已实际支付费用,并已取得相应发票；    (三)通过一定的媒体传播.    第四十二条　纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出),在不超过销售营业收入5‰范围内,可据实扣除.    第四十三条　纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费,在下列规定比例范围内,可据实扣除：    全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不超过销售(营业)收入净额的5‰；全年销售(营业)收入净额超过1500万元的,不超过该部分的3‰.    第四十四条　纳税人申报扣除的业务招待费,主管税务机关要求提供证明资料的,应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料.不能提供的,不得在税前扣除.    第七章　坏账损失    第四十五条　纳税人发生的坏账损失,原则上应按实际发生额据实扣除.经报税务机关批准,也可提取坏账准备金.提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失,应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失,超过已提取的坏账准备的部分,可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时,应相应增加当期的应纳税所得.    第四十六条　经批准可提取坏账准备金的纳税人,除另有规定者外,坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰.计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品,产品或提供劳务等原因,应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项,包括代垫的运杂费.年末应收账款包括应收票据的金额.    第四十七条　纳税人符合下列条件之一的应收账款,应作为坏账处理：    (一)债务人被依法宣告破产,撤销,其剩余财产确实不足清偿的应收账款；       (二)债务人死亡或依法被宣告死亡,失踪,其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；    (三)债务人遭受重大自然灾害或意外事故,损失巨大,以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款；    (四)债务人逾期未履行偿债义务,经法院裁决,确实无法清偿的应收账款；       (五)逾期3年以上仍未收回的应收账款；    (六)经国家税务总局批准核销的应收账款.    第四十八条　纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款,不得提取坏账准备金.关联方之间往来账款也不得确认为坏账.    第八章　其他扣除项目    第四十九条　纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关,劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费,基本医疗保险费,基本失业保险费,按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金,按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险,可以扣除.    第五十条　纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险,以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险,不得扣除.    第五十一条　纳税人缴纳的消费税,营业税,资源税,关税和城市维护建设费,教育费附加等产品销售税金及附加,以及发生的房产税,车船使用税,土地使用税,印花税等可以扣除.    第五十二条　纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费,会议费,董事会费,主管税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则,不得在税前扣除.    差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名,地点,时间,任务,支付凭证等.    会议费证明材料应包括：会议时间,地点,出席人员,内容,目的,费用标准,支付凭证等.    第五十三条　纳税人发生的佣金符合下列条件的,可计入销售费用：    (一)有合法真实凭证；    (二)支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)；    (三)支付给个人的佣金,除另有规定者外,不得超过服务金额的5%.    第五十四条　纳税人实际发生的合理的劳动保护支出,可以扣除.劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服,手套,安全保护用品,防暑降温用品等所发生的支出.    第五十五条　纳税人发生的资产盘亏,报废净损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,经主管税务机关审核可以扣除.纳税人出售职工住房发生的财产损失不得扣除.    第五十六条　纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息),罚款和诉讼费可以扣除.    第九章　附　　则    第五十七条　根据本办法和有关税收规定,需经税务机关审核批准后在税前扣除的事项,省级税务机关可以作出规定,要求纳税人在上报税务机关审核批准时,附送中国注册税务师或注册会计师的审核证明.    第五十八条　本办法自2000年1月1日起执行.    第五十九条　以前的有关规定与本办法不一致的,按本办法执行.本办法未规定的事项,按有关规定执行. </td></tr><tr><td valign="top" style="HEIGHT: 20px;"></td></tr></tbody></table>

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