关于调整和完善消费税政策的通知
财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知
财税〔2006〕33号
条款失效 成文日期：2006-03-20
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注释：条款失效，第一条第二款第1项，第四条第一款第1项，第十条第一款“石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税”的规定，附件第六条失效。参见：《财政部 国家税务总局关于公布废止和失效的消费税规范性文件目录的通知》，财税〔2009〕18号。各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为适应社会经济形势的客观发展需要，进一步完善消费税制，经国务院批准，对消费税税目、税率及相关政策进行调整。现将有关内容通知如下： 一、关于新增税目 （一）新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。适用税率分别为： 1.高尔夫球及球具税率为10%； 2.高档手表税率为20%； 3.游艇税率为10%； 4.木制一次性筷子税率为5%； 5.实木地板税率为5%。 （二）取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。 1.上述新增子目的适用税率（单位税额）分别为： （1）石脑油，单位税额为0.2元/升； （2）溶剂油，单位税额为0.2元/升； （3）润滑油，单位税额为0.2元/升； （4）燃料油，单位税额为0.1元/升； （5）航空煤油，单位税额为0.1元/升。 2.上述新增子目的计量单位换算标准分别为： （1）石脑油 1吨=1385升； （2）溶剂油1吨=1282升； （3）润滑油1吨=1126升； （4）燃料油1吨=1015升； （5）航空煤油1吨=1246升。 计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。 二、关于纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口上述新增应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人，均应按《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称条例）和本通知的规定申报缴纳消费税。 三、关于取消税目 取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。 四、关于调整税目税率 （一）调整小汽车税目税率。 取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。适用税率分别为： 1.乘用车。 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.5升（含）以下的，税率为3%； （2）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的，税率为5%； （3）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的，税率为9%； （4）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的，税率为12%； （5）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的，税率为15%； （6）气缸容量在4.0升以上的，税率为20%。 2.中轻型商用客车，税率为5%。 （二）调整摩托车税率。 将摩托车税率改为按排量分档设置： 1.气缸容量在250毫升（含）以下的，税率为3%； 2.气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。 （三）调整汽车轮胎税率。 将汽车轮胎10%的税率下调到3%。 （四）调整白酒税率。 粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%。定额税率为0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定，如果实际销售商品是按体积标注计量单位的，应按500毫升为1斤换算，不得按酒度折算。 五、关于组成套装销售的计税依据 纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据。 六、关于以自产石脑油用于本企业连续生产的纳税问题 生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。 七、关于已纳税款的扣除 下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款： （一）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。 （二）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。 （三）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。 （四）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。 （五）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。 已纳消费税税款抵扣的管理办法由国家税务总局另行制定。 八、关于新增和调整税目的全国平均成本利润率 新增和调整税目全国平均成本利润率暂定如下： （一）高尔夫球及球具为10%； （二）高档手表为20%； （三）游艇为10%； （四）木制一次性筷子为5%； （五）实木地板为5%； （六）乘用车为8%； （七）中轻型商用客车为5%。 九、关于出口 出口应税消费品的退（免）税政策，按调整后的税目税率以及条例和有关规定执行。 十、关于减税免税 （一）石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税。 （二）子午线轮胎免征消费税。 十一、其他相关问题 （一）本通知实施以后，属于新增税目、取消税目和调整税目税率的应税消费品，因质量原因发生销货退回的，依照条例实施细则的规定执行。具体操作办法由国家税务总局另行制定。 （二）商业企业2006年3月31日前库存的属于本通知规定征税范围的应税消费品，不需申报补缴消费税。 （三）对单位和个人欠缴的消费税，主管税务机关应依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定及时清缴。 （四）出口企业收购出口应税消费品的应退税额的计算，以消费税税收（出口货物专用）缴款书注明的税额为准。 （五）出口企业在2006年3月31日前收购的出口应税消费品，并取得消费税税收（出口货物专用）缴款书的，在2006年4月1日以后出口的，仍可按原税目税率办理退税。具体执行时间以消费税税收（出口货物专用）缴款书开具日期为准。 十二、关于执行时间 本通知自2006年4月1日起执行。以下文件或规定同时废止： （一）《关于印发〈消费税征收范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕153号）第四条、第十一条。 （二）《关于〈消费税征收范围注释〉的补充通知》（国税发〔1994〕26号）。 （三）《关于CH1010微型厢式货车等有关征收消费税问题的批复》（国税函发〔1994〕303号）。 （四）《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》（国税发〔1997〕84号）第四条。 （五）《国家税务总局关于对部分油品征收消费税问题的批复》（国税函〔2004〕1078号）第一条、第二条。 （六）《国家税务总局关于“皮卡”改装的“旅行车”征收消费税问题的批复》（国税函〔2005〕217号）。 （七）《国家税务总局关于美宝莲全天候粉底液等产品征收消费税问题的批复》（国税函〔2005〕1231号）。 附件：消费税新增和调整税目征收范围注释
附件：消费税新增和调整税目征收范围注释 一、高尔夫球及球具 高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。 高尔夫球是指重量不超过45.93克、直径不超过42.67毫米的高尔夫球运动比赛、练习用球；高尔夫球杆是指被设计用来打高尔夫球的工具，由杆头、杆身和握把三部分组成；高尔夫球包（袋）是指专用于盛装高尔夫球及球杆的包（袋）。 本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。 二、高档手表 高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。 本税目征收范围包括符合以上标准的各类手表。 三、游艇 游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。 本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。 四、木制一次性筷子 木制一次性筷子，又称卫生筷子，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。 本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。 五、实木地板 实木地板是指以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、开榫、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。实木地板按生产工艺不同，可分为独板（块）实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类；按表面处理状态不同，可分为未涂饰地板（白坯板、素板）和漆饰地板两类。 本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板属于本税目征税范围。 六、成品油 本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。 汽油、柴油的征收范围仍按原规定执行。 （一）石脑油。 石脑油又叫轻汽油、化工轻油。是以石油加工生产的或二次加工汽油经加氢精制而得的用于化工原料的轻质油。 石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油。 （二）溶剂油。 溶剂油是以石油加工生产的用于涂料和油漆生产、食用油加工、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产的轻质油。 溶剂油的征收范围包括各种溶剂油。 （三）航空煤油。 航空煤油也叫喷气燃料，是以石油加工生产的用于喷气发动机和喷气推进系统中作为能源的石油燃料。 航空煤油的征收范围包括各种航空煤油。 （四）润滑油。 润滑油是用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。 润滑油的征收范围包括以石油为原料加工的矿物性润滑油，矿物性润滑油基础油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。 （五）燃料油。 燃料油也称重油、渣油。 燃料油征收范围包括用于电厂发电、船舶锅炉燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料的各类燃料油。 七、小汽车 汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。 本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座（含23座）的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。 用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。 含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8～10人；17～26人）小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。 电动汽车不属于本税目征收范围。 八、化妆品 本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。 高档护肤类化妆品征收范围另行制定。
财政部 国家税务总局关于公布废止和失效的消费税规范性文件目录的通知
财税〔2009〕18号
全文有效 成文日期：2009-02-25
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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 新的《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》已于2009年1月1日起施行，根据施行新条例和实施细则的需要，现将废止或失效的消费税规范性文件目录通知如下： 一、全文废止或失效的消费税规范性文件目录 1．《关于商业库存汽油、柴油征免消费税问题的通知》(财税字16号) 2．《关于金银首饰消费税减按5％征收的通知》(财税字91号) 3．《关于对摩托车胎暂减征消费税的通知》(财税字10号) 4．《关于调整含铅汽油消费税税率的通知》(财税字163号) 5．《财政部 国家税务总局关于对别克 桑塔纳等小汽车减免消费税的通知》(财税207号) 6．《财政部 国家税务总局关于富康系列小汽车减免消费税的通知》(财税217号) 7．《财政部 国家税务总局关于对奥迪等小汽车减征消费税的通知》(财税71号) 8．《财政部 国家税务总局关于对金杯系列轻型客车减征消费税的通知》(财税72号) 9．《财政部 国家税务总局关于奇瑞牌小汽车减征消费税的通知》(财税5号) 10．《财政部 国家税务总局关于福田牌轻型客车减征消费税的通知》(财税6号) 11．《财政部 国家税务总局关于风神牌小汽车减征消费税的通知》(财税28号) 12．《财政部 国家税务总局关于东南牌小汽车减征消费税的通知》(财税29号) 13．《财政部 国家税务总局关于猎豹牌小汽车减征消费税的通知》(财税36号) 14．《财政部 国家税务总局关于第二批奇瑞牌小汽车减征消费税的通知》(财税58号) 15．《财政部 国家税务总局关于SY6460系列雪佛兰开拓者轻型客车减征消费税的通知》(财税59号) 16．《财政部 国家税务总局关于波罗牌等小汽车减征消费税的通知》(财税60号) 17．《财政部 国家税务总局关于悦达牌小汽车减征消费税的通知》(财税62号) 18．《财政部 国家税务总局关于金旅牌小汽车减征消费税的通知》(财税70号) 19．《财政部 国家税务总局关于第二批东南牌小汽车减征消费税的通知》(财税71号) 20．《财政部 国家税务总局关于第二批菲亚特牌小汽车减征消费税的通知》(财税72号) 21．《财政部 国家税务总局关于东风雪铁龙等轿车减征消费税的通知》(财税78号) 22．《财政部 国家税务总局关于第二批金杯牌小汽车减征消费税的通知》(财税108号) 23．《财政部 国家税务总局关于第二批海马牌小汽车减征消费税的通知》(财税120号) 24．《财政部 国家税务总局关于松花江牌小汽车减征消费税的通知》(财税121号) 25．《财政部 国家税务总局关于别克君威轿车减征消费税的通知》(财税127号) 26．《财政部 国家税务总局关于切诺基牌系列车辆减征消费税的通知》(财税143号) 27．《财政部 国家税务总局关于雅阁奥德赛牌轿车减征消费税的通知》(财税171号) 28．《财政部 国家税务总局关于昌河牌小汽车减征消费税的通知》(财税190号) 29．《财政部 国家税务总局关于秦川--福莱尔牌小汽车减征消费税的通知》(财税213号) 30．《财政部 国家税务总局关于长安--奥拓牌小汽车减征消费税的通知》(财税218号) 31．《财政部 国家税务总局关于金杯牌小汽车减征消费税的通知》(财税219号) 32．《财政部 国家税务总局关于别克牌赛欧轿车减征消费税的通知》(财税220号) 33．《财政部 国家税务总局关于昌河 北斗星牌小汽车减征消费税的通知》(财税228号) 。 34．《财政部 国家税务总局关于别克牌小汽车减征消费税的通知》(财税237号) 35．《财政部 国家税务总局关于红旗牌小汽车减征消费税的通知》(财税第254号) 36．《财政部 国家税务总局关于中华牌小汽车减征消费税的通知》(财税269号) 37．《财政部 国家税务总局关于奥迪捷达和宝来牌轿车减征消费税的通知》(财税270号) 38．《财政部 国家税务总局关于松花江牌小汽车减征消费税的通知》(财税271号) 39．《财政部 国家税务总局关于波罗牌等小汽车减征消费税的通知》(财税274号) 40．《财政部 国家税务总局关于切诺基牌小汽车减征消费税的通知》(财税275号) 41．《财政部 国家税务总局关于菲亚特牌小汽车减征消费税的通知》(财税276号) 42．《财政部 国家税务总局关于依维柯牌小汽车减征消费税的通知》(财税277号) 43．《财政部 国家税务总局关于丰田牌威驰(VIOS)轿车减征消费税的通知》(财税279号) 44．《财政部 国家税务总局关于雅阁牌轿车减征消费税的通知》(财税280号) 45．《财政部 国家税务总局关于长安牌小汽车减征消费税的补充通知》(财税5号) 46．《财政部 国家税务总局关于奥迪牌等轿车减征消费税的通知》(财税6号) 47．《财政部 国家税务总局关于金杯雪佛兰牌小汽车减征消费税的通知》(财税7号) 48．《财政部 国家税务总局关于美日牌小汽车减征消费税的通知》(财税8号) 49．《财政部 国家税务总局关于江淮牌小汽车减征消费税的通知》(财税12号) 50．《财政部 国家税务总局关于福特牌小汽车减征消费税的通知》(财税13号) 51．《财政部 国家税务总局关于东南牌小汽车减征消费税的通知》(财税14号) 52．《财政部 国家税务总局关于东风风行牌轻型客车等减征消费税的通知》(财税54号) 53．《财政部 国家税务总局关于夏利轿车等减征消费税的通知》(财税55号) 54．《财政部 国家税务总局关于别克牌轿车减征消费税的通知》(财税59号) 55．《财政部 国家税务总局关于松花江牌汽车减征消费税的通知》(财税106号) 56．《财政部 国家税务总局关于田野牌汽车减征消费税的通知》(财税107号) 57．《财政部 国家税务总局关于北京牌轻型越野车减征消费税的通知》(财税108号) 58．《财政部 国家税务总局关于尼桑牌汽车减征消费税的通知》(财税109号) 59．《财政部 国家税务总局关于长城牌汽车减征消费税的通知》(财税110号) 60．《财政部 国家税务总局关于风神牌轿车减征消费税的通知》(财税111号) 61．《财政部 国家税务总局关于现代牌轿车减征消费税的通知》(财税112号) 62．《财政部 国家税务总局关于江铃全顺牌汽车减征消费税的通知》(财税113号) 63．《财政部 国家税务总局关于更正东南牌DN7161P和DN7161H 2个型号小汽车减征消费税执行时间的通知》(财税 114号) 64．《财政部 国家税务总局关于昌河牌和北斗星牌轻型客车减征消费税的通知》(财税158号) 65．《财政部 国家税务总局关于宝马牌轿车减征消费税的通知》(财税159号) 66．《财政部 国家税务总局关于猎豹牌轻型越野车减征消费税的通知》(财税160号) 67．《财政部 国家税务总局关于昌河牌轻型客车减征消费税的通知》(财税161号) 68．《财政部 国家税务总局关于海马牌HMC7161轿车减征消费税的通知》(财税162号) 69．《财政部 国家税务总局关于高尔夫奥迪及宝来牌系列轿车减征消费税的通知》(财税163号) 70．《财政部 国家税务总局关于金旅牌轻型客车减征消费税的通知》(财税164号) 71．《财政部 国家税务总局关于飞度牌轿车减征消费税的通知》(财税165号) 72．《财政部 国家税务总局关于福田牌轻型客车减征消费税的通知》(财税188号) 73．《财政部 国家税务总局关于华泰特拉卡牌轿车减征消费税的通知》(财税190号) 74．《财政部 国家税务总局关于金杯牌系列轻型汽车多用途乘用车和中华牌轿车减征消费税的通知》(财税191号) 75．《财政部 国家税务总局关于华阳牌微型商务车减征消费税的通知》(财税208号) 76．《财政部 国家税务总局关于吉利牌和豪情牌客车减征消费税的通知》(财税209号) 77．《财政部 国家税务总局关于奇瑞牌轿车减征消费税的通知》(财税210号) 78．《财政部 国家税务总局关于东风雪铁龙轿车减征消费税的通知》(财税211号) 79．《财政部 国家税务总局关于起亚牌轿车减征消费税的通知》(财税号) 80．《财政部 国家税务总局关于切诺基牌小汽车减征消费税的通知》(财税20号) 81．《财政部 国家税务总局关于更正浙江豪情汽车制造有限公司享受减征消费税车型的通知》(财税108号) 82．《财政部 国家税务总局关于对福田牌轻型客车减征消费税的补充通知》(财税125号) 83．《财政部 国家税务总局关于更正长城汽车股份有限公司享受减征消费税车型和时间的通知》(财税126号) 二、部分条款废止或失效的消费税规范性文件目录 1．《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》(财税字95号) 第一条第二款。 2．《关于上海钻石交易所有关税收政策的通知》(财税字65号) 第一条、第二条、第三条、第四条。 3．《财政部 国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》(财税84号) 第一条第二款。 4．《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税33号) 第一条第二款第1项，第四条第一款第1项，第十条第一款“石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30％征收消费税”的规定，附件第六条。 5．《财政部 国家税务总局关于消费税若干具体政策的通知》(财税125号) 第一条、第五条。 6．《财政部 国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知》(财税19号)
第一条，第二条中关于进口石脑油免征消费税的规定。
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